【统一答复】到底要不要给临时工缴纳社保？如果员工自己不想交，企业怎么办？】

2019年用私户“避税”将“大祸临头”！看最新四大政策！】

前言：说实话，做纳税筹划研究的确是一件不容易的事。之所以说它不容易是因为有“两大难”：

一是，纳税筹划研究的基础不牢靠。

纳税筹划研究的基础应该就是税收政策，而税收政策在某些时候、某些方面是不确定、是不牢固的。正因这个关键因素的“不确定、不牢靠”性，也构成了纳税筹划的最大风险——政策风险。

总有人问：冷老师，怎么能证明的你筹划是“具有合理商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的”的方案？

我说：这有赖于税务机关的主观判断，我个人无法对别人的主观判断，给出客观的标准。

事实上，当前税法对于何谓“商业目的”、如何判定是否“合理”、是否构成“主要目的”、“合理商业目的”和“不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的”孰轻孰重、是否有比例和数量的限制等均无明确规定。这种模糊的主观判定是为了增加了税务机关执法的灵活性，但它在赋予税务机关较大自由裁量权的同时，也削弱了税法的可预测性，从而给纳税人纳税及其纳税筹划带来不确定性风险。所以我一直说：税法越完善、越明确，纳税筹划的基础才越牢固，纳税筹划的道路才越宽广，真正的税收筹划要在法律的阳光照耀得到的道路上行走！

二是，纳税筹划研究的环境不纯净。

不可否认，当前几乎所有纳税筹划研究都只重在节税方案的研究，而对纳税筹划基础理论的研究则基本是漠视的，甚至是无视的。无论是税局，还是纳税人，无论是税筹专家，还是税筹学员，根本无人关心“纳税筹划”的具体内涵和外延到底是什么？正确的主体、准确的客体、标准的手段又是什么？光明正大的纳税筹划到底该长个什么样？

无论官方，还是民间的眼睛里，都只看重其唯一的结果——少交税，所以只要能是“少交税”的办法，都可以被称为“纳税筹划”，所以只要敢吹“少交税”的神人，都可以自称为“税筹专家”，所以才有了“三分种节税一千万”、“三天两晚成为税筹大师”火爆广告的铺天盖地。

你打你的，我干我的，各行其道，互不干涉，且互视对方如无物。伪筹划乐得与真筹划混为一谈，大行“劣币驱逐良币”之便；有关“专家”也乐得将伪筹划与真筹划混为一谈，可多写几篇爆款文章。是的，不管你承不承认，这就是纳税筹划研究的当前环境，它是不纯净的。

近日，我看了段文涛老师的《坑爹筹划之：巧用公积金避税》一文，有些感触，所以就有了下面一些文字。出于职业敏感，我对所有与纳税筹划或税收筹划有关的话题，都感兴趣，尤其是对那些 “坑爹”的、“失败”的筹划案例更感兴趣。后来怀着好奇心，仔细看了一下段老师这篇文章的内容，发现作者并不是要说所有公积金都不能避税，而只是说想通过多缴“补充公积金”避税是个忽悠。我这才松了一口气。其实，通过调高一般公积金基数想少交点个税，理论上还是可行的，只是少交的税额十分有限，而公司用工成本则会成倍增加，这时员工受益；如果保持公司用工成本不变，就要降低员工的工资标准。因此，对于这项措施公司应仔细权衡，如果目的是增加员工福利或加大福利在工资构成中的比例，可以施行；但如果单靠这一种办法想实现雇员工个税税负明显下降，就难了，同时也不“经济”。

好了关于“坑爹筹划”就谈到这儿，我下面说一点儿“伪筹划”的事。

其实，“伪筹划”这词儿不是冷老师发明的，是我2016年从一篇《注意辨别“伪筹划”》的文章里搬来的。只是我觉得“伪筹划”比“坑爹筹划”稍微“雅”一点点儿，所以我就在本文里借用了。该文说：“相对于真正的筹划而言，伪筹划要么根本没有实用性，要么变相引导纳税人偷逃税，都不是国家提倡的税收筹划。”对于这个说法我只赞成一小半。到目前为止，国家也没出台一个关于“真筹划”的鉴定标准或指导性的案例，我们大家对税收筹划这个事儿，还在瞎子摸象中。既然，“真筹划”具体标准不可寻，那么“伪筹划”具体标准，也不可能精确地确定下来。那么我就斗胆凑个热闹，摸一摸“伪筹划”这头象！

首先，我对“伪筹划”是没有具体定义的，但这并不代表我没“态度”和“想法”。我将我认为的“伪筹划”分成三类：

一、为博眼球的呆萌型筹划

就如“巧用公积金避税”之类云云，它们只是为了混个点击量、骗个加好友啥的，一堆不懂“财税法”的外行、乱转文章、瞎起劲，纯粹博眼球，案例不实、法理不通、实际不可行，甚至还有多交税的。卖房子的，就说交公积金可避税；卖保险的，就说买保险可避税；做理财的，就说搞理财可避税；搞移民的，就说换国籍也可避税。各怀鬼胎，搭筹划之便车，行其谋利之好事。对这种伪筹划，不理它们便罢了，也不能太认真。一认真，你就输了，就等于义务帮它们打广告。

二、犯法违规的欺骗型筹划

某些重利轻法人士上欺国家，下骗客户，为一点小钱出卖职业良知，明知所作所为违法犯罪，只待事情败露时，才想寻求筹划这把“伞”的庇护。当然，国家才不会信他这个，自然也没人会信这个。偷税就是偷税，骗税就是骗税。哦，你嘴一张，往税收筹划身上吐口脏水，难道就会少判几年吗？当然，还有一种特殊情况是，税筹方案并没违法，但只是筹划功课没做足。在税筹安排中，无法量化“商业利益”与“税收利益”之间的比重关系，被税局强行认定为“以获取税收利益作为其唯一或者主要目的安排——不具有合理商业目的的安排”，即被认定为“避税安排”，而被“特别纳税调整”的，税收利益被迫归零，最终导致筹划失败。当然，这也算是违规的欺诈型筹划的一种，这也算是被自己“不精的技术”所欺骗了吧。

三、用足优惠的表象型筹划

很多时候我们常常能听到诸如“用好用足国家的税收优惠政策就是最好的税收筹划”之类的正能量的话，这句话本身没错，表面上看也是对的，但是专业的你仔细想一下，就会觉得心里有点“疙瘩”。难道国家的税收优惠政策不也是“国家的税收政策”吗？其实，我们对除了税收优惠政策之外的其它税收政策，还不是一定也要认真领会、准确运用吗？且用好用足吗？所以我个人认为，用好国家税收优惠政策其实就是纳税遵从，用足国家税收优惠政策则是高度纳税遵从，最终还只是个“纳税遵从”，而不能升格为“纳税筹划”。当然这种“充分遵从税收优惠政策”的行为，也不能算是真正的纳税筹划，充其量也只能叫作“准筹划”罢了。纳税遵从，是把纳税的事做对；纳税筹划，是把纳税的事做好；而纳税创新，则是在好与更好之间的选择，它是动态的，且永无止尽。“创新”是纳税筹划的灵魂，它是与纳税遵从区别的根本标志！

当然，这时我想说的还有很多，但还是悠着点，留点以后再说。

本文摘抄于会说博主冷星的博文《爬出伪筹划的“坑”》，版权归属于冷星本人。

关于本文的版权说明

部分文章系转载。虽有注明来源出处，但发表时，如微信未能识别本文是有原创之情况下，我们很难获知有真实法定的原创者。如有侵权，请在下面留言，我们会删除文章并郑重向你道歉。

【