每年一度的企业所得税汇算清缴工作，对很多财务人员来说都是一场大考。

一个财务人员业务水平的高低，从企业所得税汇算清缴工作中就能得到检验。一个财务人员的实务操作能力，也能从企业所得税汇算清缴工作中得到提升。

所以，如果想要考察一个人的真实水平，那么就让他（她）去做汇算清缴工作；

如果你想提升自己的业务能力，那么就主动申请去做企业所得税汇算清缴工作。

要做好汇算清缴工作，就不能“打无准备之仗”，要做到“谋定而后动”。

小易送您10个提醒，希望大家都能顺顺利利完成企业汇算清缴工作

提醒一

注意“三个额”

1、会计利润总额=营业收入-营业成本-税金及附加-三项期间费用+投资收益-投资损失+营业外收入-营业外支出

2、应纳税所得额=利润总额±纳税调整额（间接计算法）

3、应纳所得税额=应纳税所得额*适用税率

汇缴应补（退）税额=全年应纳所得税额-已预缴的所得税额

提醒二

错峰申报，避免塞车

汇缴工作虽然是5月底结束，建议企业在准确的基础上尽早申报，不要集中在5月中下旬申报。

提醒三

核定征收不代表不用报

企业所得税汇缴对象不仅仅是对于查账征收的企业，也包括核定应税所得率的企业、按《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的企业、以及就地分摊缴纳企业所得税的汇总纳税企业二级（或三级）分支机构，均属于企业所得税汇算清缴对象。

提醒四

还有“AB卷”呢

注意，查账征收和核定征收的企业在汇算清缴的时候选择的申报表不一样。

1.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》（2019年修订版）及相关附表

适用纳税人类型：查账征收居民企业（含跨地区经营汇总纳税企业总机构）

2.《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018年版） 》及相关附表

适用纳税人类型：核定征收居民企业

37张申报表并不是都要选择填报，申报表中的绝大多数表单属于选填表，纳税人可以根据行业类型、业务发生情况自行选择填报。

提醒五

理清套表思路不复杂

认识看懂申报表需要从2个方面：

1、从内容看，全套报表由反映纳税人整体情况和基本财务、纳税调整、弥补亏损、税收优惠、境外税收、汇总纳税等明细情况的“1+6”表单体系组成。

2、从结构看，全套报表分为主表、一级明细表、二级明细表和三级明细表，表单数据逐级汇总，环环相扣。

提醒六

享受税收优惠要注意

不是你想享受优惠，就能享受优惠；也不是你不想享受，就可以不享受优惠，一定要按照政策规则，分清情况来报。

提醒七

“其他”不是框，想装就能装

注报表中的\”其他\”数据，不要在纳税调整的时候笼统的调整“其他”。如果能够细化找到准确的栏次，那么请您一定不要一股脑的填写在“其他”，以免自找麻烦、难以解释。

提醒八

报完记得“买保险”

企业《所得税年度纳税申报表》填报完成，点正式申报后，系统会提示企业是否使用“税收政策风险提示服务”，企业根据提示选择此项服务，来核实已填报的申报表有无问题，根据相关提示核实报表是否填报准确，并及时修改错误数据。

提醒九

一定要保持一致的数

年度利润表中的利润总额=企业所得税年报利润总额一致。

提醒十

最后这些记得要做

1.按照国家统一的会计制度编制会计报表

2.对照税收优惠政策完整准备相关留存备查资料

3.对照税收政策完整准备有关纳税调整的相关数据资料

4.对照税收政策准确、完整结转跨年度纳税调整事项

5.检查和完善税前扣除凭证

6.正确选择所适用的年度申报表

附：汇算清缴中会遇到的4大典型问题！

Q

小型微利企业所得税优惠是否需要备案？

A

符合条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表的相关内容，即可享受减半征税政策，无需进行专项备案。也就是我们说的以表代备。

Q

已经享受残疾人工资加计扣除优惠了，还能享受小微企业减免企业所得税优惠吗?

A

根据《企业所得税法实施条例》规定，企业安置残疾人员所支付的工资，可在支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资100%加计扣除。

有企业担忧如果享受残疾职工工资加计扣除政策，是不是就不能享受小型微利企业税收优惠了?其实，享受残疾职工工资加计扣除，不影响其小型微利企业税收优惠的享受。因为，残疾职工工资加计扣除，是税基类优惠，企业享受，是减少企业的应纳税所得额;而小型微利企业优惠，是税率优惠，减少的是企业所得税应纳税额。这两种优惠企业可以同时享受，只要按照规定做好有关备案就可以了。

Q

劳务派遣公司有众多员工，超过了小型微利企业80人的规定，还能享受小型微利优惠，不违规吗?

A

根据43号文有关规定，从业人员，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。也就是说，劳务派遣用工，应算在接受劳务派遣单位从业人数之内，而不属于劳务派遣公司的从业人数。

Q

企业不符合小型微利企业条件，申报时“是否属于小型微利企业”选择“☑是”，并按小型微利企业申报和缴纳了企业所得说，汇算清缴时也未调整，会有什么后果？

A

按照23号公告的要求，在预缴期，企业可以估计企业是否符合小型微利企业条件，因预估而产生的误差，不会导致企业产生税收风险，不会导致企业缴纳滞纳金。但是违规人为调整年应纳税所得额等指标，则会产生税收风险。

部分纳税人为了享受“小型微利企业”优惠政策，在汇算清缴调整的时候，刻意少记、或者不按原则，推迟确认收入，减少当期的应纳税所得额，这种行为一经发现，税务机关将会按照正确调整后的标准来确定是否享受小型微利企业优惠政策。如果不符合条件，将会被追缴税款、滞纳金，并处以罚款，所以这种行为得不偿失，大家千万不要尝试。