2018年9月1日 ，中国进行了第一次CRS金融信息交换。这则消息像一枚重磅炸弹震荡了高净值客户的内心。事实上，在全球化下，基于投资移民进行海外置业、全球资产配置和海外税务管理等已成为必然趋势，高净值人群需要充分考虑CRS对财富、家庭带来的影响，尽早做出安排。

拥有哪些国籍就是哪国税务居民吗？

CRS的核心是税务居民身份，而不是法律居民身份，而各国法律对税收居民如何定义则属于各国主权，可能会存在千差万别。

以中国为例，2018年8月31日发布的个人所得税法修改决定中将税务居民定义如下：

“在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住满一百八十三天的个人，为居民个人，其从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

“在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住不满一百八十三天的个人，为非居民个人，其从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。”

按个税税法规定就算持有别国护照，只要一个纳税年度在中国境内居住满183天，仍会被认定为中国税务居民。

所以，如果您需就自己的税务及资产配置问题作出决定，建议您按照您的税务居民所在国的相关法律法规进行安排。

透明的未来，如何进行税务筹划？

CRS让我们的全球财富暴露于信息交换和税务稽查，而根据几乎世界上所有国家和地区的税法制度规定，最容易被跨国逃税的税收就是资产增值所产生的“所得税”、“资本利得税”和终极税收“遗产税”。换句话说，CRS的主要战场在于你在初期的大量原始积累和因此进行二次增值的部分。在全球税务信息透明的未来，你的财富是否会被税务侵蚀？你所创造的财富是否能被你真正拥有？你是否需要没有税务成本但是有确定性的透明但又免税的资产来构建我们的财富体系？

当财富遇上时间，有一个有趣的东西叫复利，当税收遇上时间，也有一个有趣的现象，叫做递延。

我们需有低增速高杠杆的保值安排

我们可以将现金资产以另外一种金融工具的形式存在，比如人寿保险，便很好地为资产穿上了一层防护衣。对于人寿保险，CRS申报的是现金价值。假如1000万的资产放在银行存款里，申报的是1000万，如果1000万放到人寿保险里，申报的是现金价值，前几年现金价值为零或者很低的现价，能够起到很好的隐藏财富信息的作用，投保金额越大隐藏的效果越好。相对较慢的财富增值，可以起到降低税基和递延纳税的效果。

做好应税资产和保税资产的合理布局

全球资产的透明化会让一个终极税收来到我们身边——遗产税。它的征收对象是全球范围内的资产，而CRS的到来，好像就是给遗产税的迅速落地注入了一剂加速剂。

绝大多数国家对于以死亡为给付条件的人寿保险合同所赔付的保险金不征收个人所得税和遗产税，没有资本利得税，所以相对于很多其他资产，保险的税务筹划优势是明显的。

其次，保险金这一类资产的来源清晰，权属明确，即使进行了交换和税务核查，保险金一般都是属于被保险人或者受益人名下具有合法来源的资产，能够经得起时间的检验。

再者，合理配置人寿保险，可以实现财富的简单传承。如家人拥有他国国籍或长期在境外居住，亦可避开复杂的跨国集成手续。

最后，根据国际通行（如美国、台湾等国家地区）的遗产税征收方式，遗产税缴交应以现金，那么通过人寿保险指定继承者作为受益人，一旦赔付，受益人可立即获得赔付额现金，便是很好的遗产税交税来源。

通过人寿保险，可让自己的财富更安全，更健康，更易于管理和便于传承。结合遗嘱、单方赠与协议或者海内外信托的布局更可以发挥这一金融工具的精准指向性。

我们需要合理配置不动产

全球资产的透明目前仅限于金融资产，也就是诸如银行存款、股票、基金、具有现金价值的保险或者年金合同和信托受益权等等。非金融资产确实不属于交换范围。那么，分散资产配置种类，将金融资产+非金融资产做一个组合，也是一种筹划的方式。

房地产在CRS背景下不被交换，所以房地产确实可以起到一定的资产隐藏作用。但其也有一定需要注意的地方：

一、中国高净值人士的固定资产比例已经偏高。我们不能因为CRS的到来而把分散风险的资产配置逻辑所抛弃。

二、房地产在世界上绝大多数国家，是一种显性的应税资产。房地产虽然可以避开交换，但在任何一个国家，境内的房地产都是一种实名登记的资产配置种类，虽然国与国之间不信息交换，但在房地产所在国家，却是一种最透明的资产。同时，世界上几乎所有的有遗产税的国家，无论是谁持有，房产均是一种典型的纳入遗产税范围的应税资产。

我们可以通过合法的途径来为自己配置一些全球范围内的不动产来做资产的合理规划，但房地产绝不是我们用于规避CRS税务核查的手段，作为一种典型的应税资产，房地产最终的变现、租金收入等等都仍然会让我们受到CRS的规范。所以，合理布局，做最智慧的财富安排，避免成为纳税专业户。

我们需要税务身份规划

CRS的核心主体是税务居民。税务居民与国籍不是同一个概念。每个国家关于本国税务居民的认定不同，这里不作赘述。CRS申报的是非本国税务居民在本国境内的金融资产信息，所以拥有低税率国家的税务居民身份，也不失为一种筹划方式。比如圣基茨和尼维斯等英联邦国家，目前没有资本利得税、净资产税、遗产税、继承税，也无海外收益税，作为世界级的税务天堂和非全球征税国家，备受全球投资者的喜爱。

然而，在进行税务身份规划时，并不是简单粗暴地增配另一个身份，要避免成为双重税务居民，切忌跟风随行。

总的来说，CRS的本质是打击跨国逃税和反洗钱，同时可以避免双重征税。对高净值人士而言，CRS也并非洪水猛兽，反倒是一个契机，有助于高净值人士重新审视过去的投资状态，在合法合规的前提下，找到专业的团队，获得资产配置、税务规划、身份调整的最优安排。

我们唯有科学配置资产类别，合理布局境内外资产，科学筹划自己的税务身份，增配免税资产，降低应税资产，才能真正做到既能够真正地拥有财富，又能够简单地管理财富，安全地传承财富。