解疑释惑1

采用完工百分比法确认收入，确认了70%的收入，但未对客户开具增值税发票，未确认该笔收入所对应的增值税，请问是否应在资产负债表日补记应交税费—应交增值税—销项税额？还是等完工了一次性开具发票？

解答：

开具发票的时间是增值税纳税义务的发生时间。但就会计处理而言，在确认收入时，即使尚未到法定的纳税义务发生时间，也应当按权责发生制原则预计相应的销项税额，暂计入“其他流动负债”项目，到法定的纳税义务发生时间再转入应交税费—应交增值税—销项税额科目。

解疑释惑2

采用完工百分比情况下城建税、教育费附加等附加税也要按权责发生制确认吗？

解答：

理论上是要的，但因为增值税的特性，不到实际申报时可能难以确定每一期的实际应纳税额，所以如果无法合理估计应缴纳的附加税的，也可以在实际申报纳税当期计提。

解疑释惑3

企业建成的房屋已经开始使用，但是工程款中有些发票还没拿到，是按发票凭证计提折旧还是按合同的金额计提呢？

解答：

根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）规定： 五、关于固定资产投入使用后计税基础确定问题

企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。

想在快速变化的互联网时代下保持职场竞争力，必然要不断自我提升，如何充分利用碎片时间迅速掌握财税硬技能？你需要关注第一财税直播间！全年30+免费精品直播，你值得拥有！

内容：聚焦财税实务 超实战 接地气

形式：图文+PPT 轻便快捷 不耗流量

互动：可现场答疑 与专家大咖直接沟通

回放：错过直播可不限次数听回放

第一财税直播间——碎片时代的学习新方式！

小Tip：扫码后点击直播间页面上的“关注”，以后每次直播课还有暖心提醒哦！