业务一

我是双软企业，符合增值税即征即退条件，2019年12月份不含税收入100万元，销售自产软件的增值税率13%，当期进项税额1万元。

即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3%=100*13%-1-100*3%=9万元

计算应退增值税：

借：其他应收款-即征即退增值税 9万元

贷：营业外收入或者其他收益 9万元

收到退的增值税：

借：银行存款 9万元

贷：其他应收款-即征即退增值税 9万元

业务二：

我是一家小规模销售汽车配件的公司，2020年3月份销售额20.6万元，假设1-2月份疫情影响没有销售额，增值税属于季报。

销售的账务处理：

借：银行存款 20.6万元

贷：主营业务收入-餐饮收入 20万元

应交税费-应交增值税 0.6万元

减免增值税：

借：应交税费-应交增值税 0.6万元

贷：营业外收入（或者其他收益） 0.6万元

业务三：

1、初次购买金税盘以及支付服务费的账务处理：

借：管理费用-办公费

贷：银行存款

2、一般纳税人全额抵减增值税的分录：

借：应交税费——应交增值税（减免税款）

贷：管理费用-办公费

3、小规模纳税人全额抵减增值税的分录：

借：应交税费——应交增值税

贷：管理费用-办公费

业务四：

2019年4月份我一般纳税人咨询公司符合增值税的加计抵减政策，4月份销项税31万元，进项税额10万元，全部属于允许抵扣的进项税额。

1、计提增值税的账务处理：

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）21万元

贷：应交税费-未交增值税 21万元

2、缴纳增值税的分录：

借：应交税费-未交增值税 21万元

贷：银行存款 20万元

其他收益 1万元

业务五：

甲公司今年1月份买了一辆车假若金额36万元。

借：固定资产-汽车 36万元

贷：银行存款 36万元

假若按照3年折旧，不考虑净残值，月折旧额就是1万元

2月份计提折旧：

借：管理费用-折旧费 1万元

贷：累计折旧 1万元

3月份计提折旧：

借：管理费用-折旧费 1万元

贷：累计折旧 1万元

提醒：

假若甲公司2019年第一季度利润总额434万元，不属于小型微利企业。则由于1月份购买了36万元的汽车，允许一次性扣除，同时折旧了2个月计2万元。

需要调减应纳税所得额=36万元-2万元=34万元

第一季度预缴企业所得税=（434-34万元）*25%=100万元

作者：郝老师说会计/郝守勇

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