讲这篇文章之前，小编带大家了解一些相关的概念。资产是指由企业过去经营交易或各项事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。负债，是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。那么，接下来小编带大家了解一下当期所得税资产及当期所得税负债以抵销后的净额的知识。

一、相关概念

1、当期所得税资产

当期所得税资产是指当企业实际交纳的所得税税款大于按照税法规定计算的应交税时，超过部分在资产负债表中应当列示为“其他流动资产”；

2、当期所得税负债

当期所得税负债是指当企业实际交纳的所得税税款小于按照税法规定确定的应交税时，差额部分应当作为资产负债表中的“应交税费”项目列示。

3、净额

净额，支付系统将在一定时点上收到的各金融机构的转账金额总数减去发出的转账金额总数，得出净余额。

4、抵销

抵销，是指二人互负债务时，各以其债权充当债务之清偿，而使其债务与对方的债务在对等额内相互消灭。抵销的功能有节省给付的交换，降低交易成本;确保债权的效力。

二、当期所得税资产及当期所得税负债以抵销后的净额

1、背景：

同时满足下列条件时，企业应当将当期所得税资产及当期所得税负债以抵销后的净额列示。1.企业拥有以净额结算的法定权利;2.意图以净额结算或取得资产清偿债务同时进行。

对于当期所得税资产及当期所得税负债以净额列示是指，当企业实际交纳的所得税税款大于按照税法规定计算的应交税时，超过部分在资产负债表中应当列示为“其他流动资产”;当企业实际交纳的所得税税款小于按照税法规定计算的应交税时，差额部分应当作为资产负债表中的“应交税费”项目列示。

2、问题：

（1）所得税费用=当期所得税+递延所得税。在以上背景当中“企业实际交纳的所得税税款”是指公式三项当中的哪一项?所得税费用?当期所得税?

（2）“当企业实际交纳的所得税税款大于按照税法规定计算的应交税时”。———–为什么会出现大于的情况。可否举个例子?

（3）“企业拥有以净额结算的法定权利;”———什么样的企业可以拥有这种法定权利?企业争取这项权利的动机?这项权利需要税务部门的批准吗?

3、答复：

（1）收付实现制口径下的已交税金。

（2）如，按月或按季预缴的所得税，因为预缴时直接按会计利润总额乘以税率计算，没有考虑加计扣除等可纳税调减的因素，导致在汇算清缴时需要申请退回多缴税款。

（3）汇算清缴中的多退少补可以看作是这种情况。