一、企业内部控制的现状

1.公司治理结构不完善。公司治理是指股东、董事会、监事会、经理层之间形成的权责分配、激励与约束、权利制衡关系。企业治理结构是内部控制环境的最高层次,企业治理结构的完善,将为企业内部控制环境奠定坚实的基础。反之,缺乏良好的企业治理,内部控制就成为无源之水、无本之木。公司法人治理结构是否规范关键要看董事会能否充分发挥作用。目前我国大多数企业的公司的现有运行机制,决定内部控制制度很难达到预期的目标。

2.企业管理层和员工整体素质不高。企业管理者素质在企业经营管理中起绝对重要作用,素质不同,对企业发展所产生的影响也完全不同。我国市场经济起步较晚,还未形成一个约束、监督与激励经理人员的外部机制。在知识经济时代,单一的知识已经不能胜任关键岗位的工作了。从我国现状来看,企业管理层和员工的素质存在明显的缺陷,这也是内部控制制度失效的原因之一。

3.缺乏健康的企业文化。企业文化是随着现代文明的发展,企业组织在一定的民族文化传统中逐步形成的具有本企业特征的基本信念、价值观念、道德规范、规章制度、生产方式、人文环境以及与此相适应的思维方式和行为方式的总和。企业文化往往是现存的一种无形的力量,影响企业成员的思维方式和行为方式,具有一种很强的凝聚力。

二、施工企业内部会计控制的内容

(一)各级组织结构设置

一般来说，施工企业下属各施工项目、各分(子)公司的会计、出纳由企业本部直接委派，实行直线管理。会计负责项目的会计核算工作，并直接对企业本部财务部门负责，不兼办货币资金的收付业务；出纳不兼任稽核、会计资料保管、收入支出、费用、债权债务账目的登记工作，不兼办会计核算业务；银行印鉴由会计和出纳分别保管(或由项目经理、会计、出纳分别保管)。各项目的大宗材料采购或金额较大的材料采购由业主指定或由企业下属物资公司提供。

(二)授权批准控制

授权批准是指企业各级管理人员必须经过适当的授权和批准才能执行相关经济业务，未经授权和批准，不得处理有关业务，这一控制方式使经济业务在发生时就得到有效控制。在施工企业内部，大额工程合同制订权在企业本部、大宗材料采购或金额较大材料采购合同制订权(除开业主指定材料)在企业本部；零星材料采购合同、零星劳务施工队伍合同制订权才下放至施工项目。项目无条件执行企业制订的各项计划、履行企业签订的各项合同。零星材料合同及零星劳务施工队伍合同应向企业本部相应职能部门报备，接受监督。在资金审批上，属于本项目的正常施工用款，由项目上报企业本部，经相关职能部门及企业领导批准后，项目经理才有权在所批准的金额额度内调配使用；其他一切资金调度由企业本部控制。

(三)施工企业资产及财务安全控制制度

公司本部财务或审计部门定期派员到各工程项目进行检查，检查应以财经纪律、内部会计控制制度、经审批的资金收支计划等为依据，对财务收支和会计资料进行审查和核对。日常业务审查的重点应是会计凭证和会计账目及各项合同。在会计账簿审查中要特别注重原始凭证的审查，在会计账簿审查中要特别注重银行存款收支及结余的审查。在日常审查的基础上定期审查会计报告。

(四)施工企业人员素质控制

众所周知，会计控制事关企业经营发展的全局，是一项风险较大、较复杂、需要较强的随机应变能力的工作，只有具备较高的专业素质、水平及较高的思想道德修养的人才能胜任。

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