根据民政部办公厅今年2月7日印发的通知《2017年中央财政支持社会组织参与社会服务项目实施方案》，项目执行单位应当于2017年11月30日前，完成项目全部资金和社会服务活动的执行，并于12月5日前向民政部社会组织管理局报送末期报告，内容包括：项目执行情况、实施效果、自我评估报告、宣传情况等。那么，在项目资金管理与财务管理中应注意哪些问题呢？小服特意从中国社会组织网为您摘取了2017年中央财政支持社会组织参与社会服务项目资金管理与财务管理答疑70问，以下是下半部分内容。

36.自身服务的确认的执行标准是什么，什么情况才可以采用自身服务确认？

答：项目应以项目执行过程中实际发生的开展服务支出、发放款物支出、固定资产购置支出及项目执行费用等作为项目支出，因客观原因无法完整核算项目支出而导致账面支出远低于项目成本（或应收取的服务费）的情况，对此类项目支出可采用确认自身提供的免费服务作为项目支出。但必须是项目单位本身就是提供该类服务的，对外按照规定标准收取相关费用的，如医院、学校，且项目单位的项目支出和单位自身支出无法区分的，可以采取这种方式。除此以外，其他项目均不得采用这种方式，否则按照项目资金未支出确认。

37.有政府定价的自身服务确认支出，如何实际操作？

答：对于收费标准是政府定价（或政府指导价、向政府有关部门备案）的服务，如医院开展的诊疗服务，在有完整的服务记录及受益对象确认书的情况下，经审核无误后，可将免收（不包括减收）的服务费确认为中央财政资金的支出，受益对象确认书所载明的受助方式为服务。

38.对于服务收费标准没有政府定价的自身服务确认支出，如何实际操作？

答：（1）对于服务收费标准不是政府定价（或政府指导价、向政府有关部门备案）的服务，不能将免收的服务费确认为中央财政资金的支出，项目执行单位可以采用向受益对象发放资助款的方式处理。受益对象确认书所载明的受助方式为现金。

（2）对于有明确合理的服务收费标准且比较合理的情况下，可依据提供服务的原始证明材料和受益对象确认书，按免收的服务费确认为配套资金，受益对象确认书所载明的受助方式为服务。适用上述情形的项目应在申报书中明确服务方式为免收服务费（不包括减收）和服务标准。

39.有政府定价的自身服务确认支出，如何进行会计核算？

答：确认自身服务作为项目支出时， 按照消费账单明细和免收服务费的确认单据及相关的项目资料，需同时确认单位本身的服务收入，且应按照规定缴纳营业税或增值税等流转税。分录为：

（1）中央财政资金

借：业务活动成本——政府补助成本——项目名称——中央财政资金——子项目名称

贷：提供服务收入-项目名称（确认自身的收入）

（2）配套资金

借：业务活动成本——政府补助成本——项目名称——其他财政资金（或捐赠业务成本、或自有资金）——子项目名称

贷：提供服务收入-项目名称（确认自身的收入）

40.若采取无政府定价的自身服务确认支出，财务账务如何处理？

答：（1）发放资助款时，确认为项目支出时，分录为：

借：业务活动成本——政府补助成本——项目名称——中央财政资金（或其他财政资金、捐赠业务成本、或自有资金）——子项目名称

贷：银行存款

（2）受益对象以领取的资助款来消费时，确认为单位自身的服务收入，且应按照规定缴纳营业税或增值税等流转税。分录为：

借：银行存款

贷：提供服务收入-项目名称（确认自身的收入）

41.自身服务确认如何操作及账务处理，必须要银行转账吗？虚拟操作可以吗？

答：对于服务收费标准不是政府定价（或政府指导价、向政府有关部门备案）的服务，不能将免收的服务费确认为中央财政资金的支出，项目执行单位可以采用向受益对象发放资助款的方式处理，即必须要将资助款转账支付给受益对象，不能虚拟操作，也不能以发放消费券的形式代替。

42.自身服务确认由受益人交回的提供服务收入会计师事务所还需要审计吗？

答：因该部分涉及到项目支出的真实性，需对涉及确认自身服务支出部分的项目支出所提供的服务收入进行审计。

项目单位需将为该部分受益对象提供服务的相关活动资料等档案单独归集整理存放，并将该部分受益对象交回服务款项接受服务形成的“提供服务收入”单独设置明细科目核算。接受审计时需提供该部分档案资料和财务资料。

43.如果某康复项目由申报单位实施，合理价格为1250元/人，可否将其中的550元/人由中央财政资金承担、450元/人由配套资金承担、其余250元/人由受益人承担？

答：根据《财务管理指引》的要求，凡是涉及到自身服务确认的项目支出类型的项目，项目支出可采用免费服务作为项目支出，不能将减收的服务费用作为项目支出。该情况是收费标准1250元，减收1000元后只向服务对象收取250元的服务费，不符合《财务管理指引》自身服务确认的条件。此类项目不能再向受益对象收取费用，否则该项目支出不能确认。

44.因捐赠对象处在偏远山区，根本无法提供银行卡，无法以银行转账发放款物，能否使用现金？

答：项目资金使用应遵守国家有关现金和银行结算的管理规定，不得出现大额支付现金、超范围支付现金、公款私存等行为，劳务费及救助款的发放和单笔在2000元以上的其他支出应避免采用现金方式支付。

45.申请调整预算需要哪些程序？

答：①需要申请调整预算的单位，应经项目实施地省级或计划单列市民政部门同意后，于9月20日前向会计师事务所提出申请，并提交《申请调整预算审批表》、《项目预算调整情况表》的电子版。

②会计师事务所审核并与民政部社会组织管理局办公室沟通后，将审核意见通知项目执行单位，项目执行单位将经事务所确认的《申请调整预算审批表》、《项目预算调整情况表》一式四份盖章后于9月30日报送会计师事务所。

③事务所正式签署审核意见后于10月10日前报送民政部社会组织管理局民政部社会组织管理局办公室。民政部社会组织管理局民政部社会组织管理局办公室审核确认后返回项目执行单位、事务所和地方民管局各一份。

④各项目单位一般只能申请调整一次预算。

46.不需要调整预算的情况有哪些？

答：出现下述事项不需进行预算调整：

（1）配套资金来源的种类发生变化的；

（2）项目主要内容未发生重大变化并保证原有公益目的可以实现的前提下，各子项目之间实际支出金额与预算金额变化不超过原预算金额15%的，但不得超出本指引对相关支出金额或比例的限定；

（3）在符合国家规定项目的前提下，项目实际支出标准变化幅度不超过原标准15%的，但不得超出本指引对相关支出金额或比例的限定；

（4）将节约的固定资产购置支出用于项目执行费用或社会服务活动支出的；

（5）将节约的项目执行费用用于社会服务活动支出的；

（6）项目执行费用各子项之间调剂使用的；

（7）其他对预算未产生原则性影响的情况。

47.总金额不变，分项预算金额调整需不需要审批？

答：项目预算的总金额不能进行调整。项目执行单位应以项目预算为依据，严格按照预算所明确的受益对象或服务活动的范围、数量、费用标准据实列支。每一子项的实际支出和预算相比，金额之差不能超出15%。如每个子项的实际支出和预算相比，金额之差超出15%，需要进行预算调整，并按照规定履行审批程序。

对于因项目内容、服务类型、受益人群等发生变化而导致项目不能按所申报的预算执行的，或实施区域、预算支出标准发生较大变化的项目，应向会计师事务所提出预算调整申请，事务所审核确定是否允许进行预算调整，事务所在审核中发现存在难以确定事项时,向民政部确认。

48.如果项目受益对象范围和数量发生变化是否需要预算调整？

答：项目执行单位应按照申报的预算支出范围和标准使用项目资金，对预算支出内容不符合项目管理规定、方案不合理、使用范围、实施地域和受益对象数量和范围发生变化或支出标准发生较大变化的项目可进行预算调整，未经批准，不得擅自调整资金使用范围。实施地域发生变化是指全国性项目的实施地域发生跨省份的变化、地方项目的实施地域发生跨县等重大变化，才需要申请预算调整。

49.预算调整如仅经过省级民管局批复是否可行？

答：需要申请调整中央财政资金预算的单位，需将调整情况报送会计师事务所审核后，经省级民管局确认后报民政部。需要申请调整配套资金预算的单位，需将调整情况报送会计师事务所审核并经省级社会组织管理局确认审批。

50.受益对象贫困证明有何要求？

答：项目执行单位应取得受益对象的低保证明等资料作为贫困证明。如无低保证明，则应由相应的政府部门（如镇政府）及其延伸单位（如村委会、居委会）或事业单位（如学校）出具证明。无论取得何种证明文件，项目执行单位均须加强对所选择的受益对象的公示。

51.是否需要对全部受益对象履行受益对象确认程序？受益对象涉及人数众多，填写服务对象确认书难度太大，每个受益对象必须都要填写一份单独的确认书吗？是否可以由学校校长、教师等在受益对象汇总表上进行签字确认？

答：项目执行单位应对全部受益对象履行受益对象确认程序。因受益对象为特殊人群（如癌症、艾滋病患者）而不便实施受益对象确认程序的，可不履行受益对象确认程序。对因其他特殊原因而不便于进行受益对象确认的，应报请民政部同意，否则属于未按规定履行受益对象确认程序；因此，项目执行单位应完善受益对象确认程序，做到全部履行，并做到内容完整，不得出现漏项（如：无联系方式、无救助金额或数量、无身份证号）的现象；应做到签字齐全，不得出现无签名只按手印的现象也不得出现由单位（村、镇）集体代为签署或使用汇总表格形式替代的现象。

52.项目执行单位如何规范受益对象的选择和确认？

答：受益对象的选择应当遵循公开、公正、公平和诚实信用的原则，履行必要的程序，确保所选择的受益对象符合项目申报书的要求。应当按照要求，履行受益对象确认程序，填列《受益对象确认书》，做到内容填列齐全，内容真实，不得弄虚作假。

53.项目执行单位履行受益对象确认时应注意哪些问题？

答：项目执行单位应完善受益对象确认程序，应做到：

（1）格式规范：应编制规范的《受益对象确认书》，并做到受益金额为印刷或打印。

（2）内容完整：不得出现漏项（如：无联系方式、无救助金额或数量、无身份证号等）的现象。

（3）签字齐全：应由受益对象或受益对象的监护人签字确认，对于无法由受益对象或受益对象的监护人确认签字的，应由两个以上证明人签字，同时注明证明人身份证号和联系方式。不得出现受益对象确认书无签名的现象，也不得出现由单位（村、镇）代签或使用汇总表格形式替代的现象。

（4）内容真实：项目执行单位履行受益对象确认程序，应做到内容真实，不得弄虚作假。

54.《受益对象确认书》格式文本是否可以修改？

答：项目执行单位可以参考《受益对象确认书》格式文本，根据自身特点自行编制格式化的受益对象确认书，除受助方式、受助名称（种类）、规格等几项内容可根据项目具体情况做适当修改外，其他内容必须保留，并做到受益金额为印刷或打印。若同一受益对象多次受益（接受多种服务种类或多次接受服务），可在《受益对象确认书》列明总金额，另附证明材料或明细清单。

55.“受益对象确认书”的金额都包括哪些？应如何填写？

答：受益对象确认书的金额包括中央财政资金和配套资金，指单一受益对象接受资助的金额，而不是填写该项目的总资金。受益对象接受资助的物品、服务要注明金额，且受益金额一律采取打印或印刷的形式；受益金额为以下几种情况：直接资助现金的，以转账金额填写；直接提供物资的，以物资的采购成本作为受益金额；提供服务的，以可以计量的服务成本作为受益金额。

56.人员培训示范项目如何履行受益对象确认程序？

答：人员培训示范项目以签到表作为受益对象确认书，并结合培训工作质量评估表和培训意见反馈表进行受益对象确认，签到表必须体现项目名称、项目执行单位、受益对象姓名、身份证号、联系方式等基本信息，并由本人签字认可。对于采用电子信息系统进行报名和签到管理的项目，应保留履行报到手续的相关信息和记录。工作质量评估表应全部取得。

57.项目涉及对受益对象进行陪护、提供礼品等进行慰问，受益对象确认书应如何填写？

答：项目执行中由于志愿者陪护产生的劳务费和提供慰问礼品费等发生的费用，应折合成金额填入受益对象确认书。

58.项目执行中发放的资料是否需要填写受益对象确认书？

答：宣传资料支出属于项目执行费用，可以不填列受益对象确认书。

59.开展活动时发放的纪念品是否需要填列受益对象确认书？

答：符合项目预算的、开展活动时发放的纪念品是宣传推广费用，属于项目执行费用，因此不需要填列受益对象确认书，但应保留纪念品发放（领取）表。纪念品发放（领取）表应包括领取人姓名、身份证号、联系电话、签收等。

60.项目执行单位将资金拨付社会福利院，由福利院聘请护工，对老人进行照料，如何填写受益人确认书？

答：可由福利院填写，并将对老人的照料记录作为受益人确认书的附件。

61.项目受益对象为五保老人，没有手机等联系方式，如何履行受益人确认程序？

答：对于受益对象为五保老人的项目，受益对象确认书可由负责供养的村、养老院、福利院等作为监护人签字确认，联系方式填写负责供养的机构联系方式。

其他类似情况如山区贫困居民，没有联系方式的，也可通过拍照等方式佐证。

62.医疗救助项目审计时是否要提供受益对象病历资料？

答：医疗救助项目在审计时应提供完整的受益对象病历资料，事务所会根据情况进行审计。

63.受益对象确认书如何保存？

答：受益对象确认书可不作为记账凭证附件，不必装订在记账凭证后。但应单独保管，以备查阅。

64.项目实际执行时，将购买的大件物品（如：钢琴、电子琴）捐赠给学校，而受益人为学生，可否由学校来签受益对象确认书？

答：大件物品捐赠给学校，由学校签受益对象确认书。

65.受益对象为孩子或生活不能自理的一些特殊人员，发放款物时，因直接受益人无银行卡，能否将款通过银行打入监护人账户？受益对象确认书由谁签字？

答：受益对象为孩子或生活不能自理的一些特殊人员，发放款物时，如直接受益人确实无法办理银行卡，可以将款项通过银行打入法定监护人账户，受益对象确认书由法定监护人签字并留其身份证明及联系电话。

66.如果因为行业特殊，符合证件齐全的投标商不足公开招标数量，是否可以采取比价的方式进行确认？

答：采取公开招标或是比价的方式主要考虑涉及的金额大小，如果金额较大，使用中央财政资金向单一供应商累计采购金额达到50万元的应当进行邀请招标、达到120万元的，原则上应进行公开招标。

67.立项批复的项目名称与项目申报书的项目名称不一致，项目执行中应以那个名称为准？

答：项目执行中应以批复的项目名称为准。

68.项目是否进行中期审计？

答：不需要进行中期审计，由项目执行单位按照工作安排将中期报告报送至民政部社会组织管理局办公室。

69.本次全部审计结束后，其他部门是否还会对该项目进行审计？

答：由于本项目资金属于财政资金，根据财政资金使用管理原则，有可能在本项目结束后，其他部门（如：财政部、审计署等）会对本项目进行专项检查，请项目执行单位妥善保存项目资料。

70.项目最终审计时，项目单位需要提前填报哪些表格交给审计事务所？现场审计时是提供复印件还是原价？是否需要带全部资料去指定场所？

答：《2017年中央财政支持社会组织参与社会服务项目审计工作方案》后附了所需要填写的表格和审计时需提供的资料，项目单位应当按规定将所有资料的原件提供给会计师事务所进行审计。

来源：中国社会组织网

2017年中央财政支持社会组织参与社会服务项目资金管理与财务管理答疑（上）

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