增值税是什么？不客气地说，增值税是你无法规避的一个最重要税种，是你必须要面对和了解的税种。

增值税的历史

增值税是一个世界各国普遍征收的税种，目前世界上有近200个国家开征了增值税。增值税起源于法国，法国在1954年设计并开征了增值税，由于增值税具有不重复征税的优点，很快为世界各国所接受和推广。

我国在1979年开始进行增值税的试点，然后在1994年税制改革时作为一个主要的改革方向，在全国进行推广，并且从2009年开始进行了大规模的升级和改革，然后在2012年又开始了“营改增”工作，到2016年5月1日全面完成“营改增”，增值税理所当然成为了中国税收的扛把子。

增值税的原理

增值税，顾名思义，就是对增值进行征税的一个税种。那么增值是什么意思啊？按照经济学的解释，就是商品和劳务在生产和流通过程中产生的增值额，也就是在生产经营过程中新创造的价值。

这个描述听起来是比较拗口，通俗的讲，增值额就是价差，就是销售和购进之间的价格差，增值税就是对你的价格差进行征税的一个税种。

增值税的作用

（1）不重复征税，具有中性税收的特点。

增值税只对货物和劳务销售额中没有征过税的那部分增值额征税，也就是对价差部分进行征税，对于销售额中属于以前环节已征过税的那部分销售额将不再征税，所以说有效地排除了重复征税的因素，可以促进社会分工和经济发展

（2）税基广阔具有征收的普遍性和连续性。

无论工业、商业或者劳务活动，只要有增值的收入就要纳税，而且对于生产经营中经历的多个生产环节，也需要在各个环节上发生的增值额进行征税，因此增值税组织收入的方面优点是非常突出的，所以他也是我国目前的第一大税种，占全部税种收入的比重在40%左右。

（3）方便于对出口商品退税和对进口商品合理征税。

在货物出口时，它的价格就是它的全部的增值额，所以用出口的价格直接乘以增值税的税率，就很容易的计算出出口货物应该退税的税款，从而做到一次性将全部税款准确地退还企业，促进企业进行商品出口。

增值税排除了货物重复征税的因素，能够使进口货物和国内同样的货物承担相同的税负，体现了国家同等纳税的原则，又维护了国家的经济利益

增值税的英文简称是VAT（Value Added Tax）是对销售商品和劳务过程中产生增值额征收的一个税种。

增值税的征收范围和税率

1. 销售或进口货物
2. 除了销售或进口部分农产品，其他【13%】。
3. 销售劳务
4. 加工、修理修配劳务【13%】。
5. 销售服务
6. 交通运输服务：陆路运输服务、水路运输服务（程租服务、期租服务）、航空运输服务、管道运输服务、无运输工具承运服务【9%】；
7. 邮政服务：邮政普通服务、邮政特殊服务、其他邮政服务【9%】；
8. 电信服务：基础电信服务【9%】、增值电信服务【6%】；
9. 建筑服务：工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务、其他建筑服务【9%】；
10. 金融服务：贷款服务、直接收费金融服务、保险服务、金融商品转让服务【6%】；
11. 现代服务：研发和技术服务（研发服务，合同能源服务，工程勘察勘探服务，专业技术服务）、信息技术服务（软件服务，电路设计及测试服务，信息系统服务，业务流程管理服务，信息系统增值服务）、文化创意服务（设计服务，知识产权服务，广告服务，会议展览服务）、物流辅助服务（航空服务，港口码头服务，货运客运场站服务，打捞救助服务，装卸搬运服务，仓储服务和收派服务）、租赁服务（融资租赁和经营租赁，两者又区分不动产租赁和动产租赁）、鉴证咨询服务（认证服务，鉴证服务，咨询服务）、广播影视服务（广播影视节目制作服务，广播影视节目发行服务，广播影视节目播映服务）、商务辅助服务（企业管理服务，经纪代理服务，人力资源服务，安全保护服务）、其他现代服务（办理退票收取退票费、手续，电梯保养服务）。除了不动产租赁【9%】，其他【6%】；
12. 生活服务：文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务、其他生活服务（植物养护服务）【6%】。
13. 销售无形资产
14. 技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权、其他权益性无形资产。除了转让土地使用权【9%】，其他【6%】。
15. 销售不动产【9%】

增值税如何计算？

举个例子：假如电脑批发商以不含税价8000元卖出了一台不含税成本为5000的电脑，销售过程中产生的增值额为3000元，应纳的增值税=3000*税率。

现实税法中增值税当然不会如此简单的计算，我国税法规定增值税纳税人大致可以分为两种：

小规模纳税人：年销售收入不超过500万元，会计制度不健全（按征收率3%计税）。

一般纳税人：会计制度健全，无年销售收入限制（按业务类型税率计税，且可以抵扣进项税）。

进项税是指纳税人购进货物或劳务所支付或承担的增值税额。

在不考虑发票的情况下，假设电脑批发商为一般纳税人，税率为13%，从电脑生产商购入电脑价格为5000元，专票含税价格5650元（5000*1.13），支付生产商5650元。电脑批发商不含税8000定价，含税销售价格9040（8000*1.13），收到款项9040。

进项税=5000*13%=650

销项税=8000*13%=1040

增值税=1040-650=390

增值税=（8000-5000）*13%=390

两者答案是一致的。

假设电脑批发商为小规模纳税人，那么它的征收率为3%，不含税价格8000，含税价格8 240（8000*1.03）。

小规模纳税人由于征收率较低，不允许抵扣进项税。

增值税=8000*3%=240

不予许抵扣的进项税=5000*3%=150

理论上小规模企业和一般纳税人企业税负是一致的，但如果小规模企业的上游是一般纳税人企业，那么小规模企业就会多缴税，导致税负增加；如果一般纳税人上游是小规模企业，那么一般纳税人企业就会多缴税，导致税负增加；如果企业票流管理不严，造成进项不可以抵扣或发票不可以入账，同样会造成多缴税的情形。