通过合理税务筹划实现经营税负的降低是所有企业都非常重视的问题，然而，在实际的税务筹划案例中，很多方案最终搁置或放弃，非但没有实现降低税负的目的，有些甚至遗留下很大的税法风险，税务筹划归于失败。本文根据多年的税务筹划实践经验及对相关案例的研究，总结了8个最容易导致税务筹划失败的原因，介绍给所有从事税务筹划工作的的人士。

原因一：对税收法规政策理解不专业

公司的一项经营活动是否纳税以及应纳税额大小是由税收法律、法规、规章和一系列的规范性文件决定的，实务中，企业纳税申报出现税会差异，也是基于税法规定进行纳税调整。因此，法律才是税收的根本属性，会计只是计量的工具。现实中，很多基于会计方法的税收筹划，改变的只是计量的方法和标准，并未“治本”。

古语虽有云：“亡羊补牢，未为晚也”，但是这句话并不适用税务筹划领域，我国现行的17个税种，每一个税种对每一项纳税义务的发生都规定了特定的条件，一旦满足就需要按照相关程序履行纳税义务，很多个人股东在股权交易即将结束时才开始进行筹划，可惜已经无力回天。

原因二：没有充分考虑非税成本

税务筹划中，常常需要根据筹划方案调整交易的模式、架构，进行一系列的商业安排，商业安排会引发一系列的非税成本，比如：成立新的公司、筹措一笔过桥资金等都需要一定的时间周期和人财物的投入，如果没有统筹好这些因素，也很容易导致税务筹划的失败。

原因三：缺少合理商业目的

根据《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发[2009]2号）的规定，对于“不具有合理商业目的的安排”，税务机关可以发起一般反避税调查，最常见的形式包括：

（1）滥用税收优惠；

（2）滥用税收协定；

（3）滥用公司组织形式；

（4）利用避税港避税；

2015年2月1日实施的《一般反避税管理办法(试行)》对跨境反避税予以全面的规范，2019年1月1日新实施的个税法也加入了反避税条款，这些都需要引起充分的重视。因此，在进行税务筹划中，需要有“合理商业目的”的证据材料。

原因四：对潜在法律风险缺少专业管控

在现实中，没有任何法律风险的税务筹划方案几乎是不存在的，可以说，税务法律风险控制伴随税务筹划的全过程。因此，需要对税务风险有充分的认知，比如，通过“转让定价”进行的“筹划”通常面临纳税调整和税收利息的风险，而通过伪造材料等手段实现少缴税的目的，则有可能触犯行政责任甚至刑事责任，所以，税务筹划有“雷区”，公司需谨慎。

根据最新的《税收征管法（征求意见稿）》规定，逃税是指“纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报”，其中，“欺骗、隐瞒手段”明确将“骗取税收优惠资格”纳入进去。同时规定：“逃避缴纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上三倍以下的罚款；涉嫌犯罪的，移送司法机关依法处理。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上三倍以下的罚款；涉嫌犯罪的，移送司法机关依法处理。”，税务筹划触犯刑事责任，得不偿失。

原因五：缺少公司其他部门支持

税务筹划是一项综合性的工作，需要公司多部门的参与配合。以申请高新技术企业资格为例，需要企业在高新收入、研发费用、核心知识产权、科研人员比例等方面达标，各项指标的合格有赖于各部门的积极参与，需要财务、科研、人力资源等部门在申请高新资格前1-3年，有计划、有步骤的推进。

原因六：与税务等政府部门缺少有效沟通

鉴于中国税收立法的现状，很多事项适用税收政策并不是十分的清晰，这就需要企业在筹划中和政府部门确认相关税收政策的具体适用，但是，需要提醒的是，企业在咨询相关事项前，应该对筹划的目标有明确认识，获取对筹划方案至关重要的信息，而非全盘告知自己的商业计划与安排，尤其《税收征管法（征求意见稿）》增加了“预约裁定制度”，企业征求税务机关“预约裁定”前，更应该做好准备。

原因七：税负率过低引发纳税评估、税务稽查

可以说零瑕疵的筹划方案是不存在的，很多筹划方案有赖于征纳双方的信息不对称。如果企业的税务筹划方案前期进行的都很顺利，但是最终导致企业的税负率过低，并且无法提供合理的理由，这种情形下，就极容易被税务机关的纳税评估“盯上”，进而诱发税务检查和稽查，通过“放大镜”式税务稽查，企业税务筹划的瑕疵很难保证不被税务机关发觉，“秋后算账”也是有可能的。

原因八：团队实操经验不足

其实上述所有的原因都可以归结到“人”的原因，没有具有税务筹划实操经验的专业人士或团队，很难确保税务筹划不会出问题。在美国，很多大公司通常聘请具有风险税务筹划经验的税务律师进行税务筹划，尽管收费高昂，但是依然受到企业的欢迎。

小结

上述8大原因并未穷尽税务筹划失败的所有原因，但的确是在实战中最常见的诱发税务筹划失败的原因。我们认为，成功的税务筹划应该具有两个核心特征，一是有系统可行的税务筹划方案，二是具有强有力的统筹落实方案的能力，而这二则统筹于专业的税务筹划人才与团队。目前，国内的一些大中型公司已经开始有意识强化自身的税务团队的建设，也是未来一种必然的发展趋势。

大数据时代，企业信息基本“透明化”，传统的简单粗暴的避税模式，已然无法躲过金三系统的法眼，所以要想确保企业稳健长远的发展，一定要在合法合规的基础上进行筹划和安排。

精准应对企业涉税风险与创新筹划

“金税三期”+“互联网+智能征管”+天网工程+通过智能大数据征管这只无形的手，税务机关已经开始游刃有余地实行各种“放管服”的举措，一方面给予企业税务申报各种自主权和服务支持，另一方面对于各种不合规的处理严征管，使得企业常规的税务操作和沟通策略越来越“失效”了。

企业怎样在纳税过程中通过税务筹划进行科学的筹划、合法减轻税负以达到控制纳税成本提高企业效益的目的？

2019年可能是最困难一年，更大规模减税降费政策作为2019年政府工作的重点。

税务管理越来越现代化，同时相关部门稽查力度的加强，企业在涉税方面的风险越来越受到企业的大力关注。

企业现阶段是否存在以下问题：

①缺进项税发票；

②进项票用不完；

③有买卖发票；

④其他应收、应付长期大额挂账；

⑤存货账实不符；

⑥老板从来没分过红；

⑦想从公司安全拿钱；

⑧害怕税务稽查；

⑨个税和社保问题无法解决；

⑩企业所得税太高了，有啥绝招；

⑪如果不做两套账，解决两套账问题；

⑫个税，社保，商业回扣问题；

⑬个人卡流水大，风险问题；

⑭公私不分，企业小金库风险问题；

⑮抽逃注册资本问题。

……企业积极关注诸多问题，特重磅推出《精准应对涉税风险与创新筹划》最实战的税务系列课程，此课程包含但不限于财税政策选择与使用、组织架构地搭建、业务流程地梳理、交易价格地税务优化、交易策略与执行地税务安排、交易合同涉税条款设计、企业内控税务风险点排查、税收筹划风险管理与控制等。可为企业控风险、节税金，教会大家涉税筹划创新思维方法，建立税筹基本模型，彻底解决企业涉税痛点问题。

二天课程专家全部抖干货，跟着老师学习税收筹划与风险防控，让大家心中找到最完美的解决方案。

最实用的课程讲纲

（部分）

一.最新税收动态，企业智慧应对严征管形势

1.国地税合并带来何种影响，稽查形势有何变化

2.金税三期并库上线给个人和企业带来哪些影响？

3.特派办制度——将持续加大税收违法稽查惩戒力度

4.2019税局建成以大稽查为震慑的现代税收征管大格局构建新型稽查体系

5.虚开涉案百亿，“鹰击1号”案发启示

6.软件上线，案件查办加速

7.税收征管体制改革的方向（税总发〔2016〕54号）

8.非居民金融账涉税信息尽职调查

9.2019年税务机关将怎样做好税收领域风险防范化解工作

10.自然人纳税人识别号有什么用

11.2019年全国税务工作会议召开部署今年工作任务，今年税改的主要内容是什么？

12.宽松的税管的时代已经过去，作为财务的您将面临什么问题？敢问路在何方？

…..

二.建立涉税风控机制有效进行企业税收风险管理

1.税收风险管理的发展及现在税收风险体系的建立

2.税收风险管理基本理论、框架流程、工作机制

3.税收风险管理开展情况

4.风险管理与征管改革，纳税人分类分级管理和征管规范

三.企业纳税筹划不当产生风险的五大根源

1.政策上—最基础的是政策问题

2.目标上—最核心的是税负问题

3.技术上—最关键的是抵扣问题

4.业务上—最重要的是合同问题

5.内控上—最有效的是管理问题

….

四.虚开发票的风险防范方法

1.开具发票的具体规定是什么？

2.什么是虚开发票？

3.虚开发票会有什么后果？最高人民法院关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准有关问题的通知法〔2018〕226号

4.怎样防范取得虚开发票？

5.走逃（失联）企业开具的发票如何处理？

6.五种异常凭证如何处理？异常增值税扣税凭证如何操作可以抵扣？

7.如何防范税收株连风险？

8.委托代理采购的风险管控

9.分公司采购，总公司付款，是否可以？

10.代开发票不能一概而论定性虚开——从目的与结果看据实代开行为

虚开发票抵税改判无罪　山东的这个典型案例亮了！

11.机构改革后，2018年的发票能否继续沿用？

12.开具发票超出经营范围是否属于虚开？

13.增值税普票未填写纳税人识别号及开户行是否合规？

….

五.企业税筹创新思维——建立税筹基本模型

1.范冰冰事引发的税务问题

案例分享、鹰潭模式、中国平安模式

2.组织链重构——不同主体.不同身份.不同税负检查的主要指标

3.合同设计——合同就像剧本，包含朗朗乾坤

4.真相是基于证据的假设！——搞好企业证据链

5.企业具有硬技术——税收那得有照顾

6.研发费用加计扣除——优惠与风险并存

7.人员优惠–赚的可是真金白银

8.好人有好保，残疾人工资加计扣除

9.安置残疾人就业的单位和个体户增值税即征即退——你真的懂吗？

10.退役士兵、随军家属、军转干部为何成为稀缺资源？都是税收惹的祸

11.根据政策来避税的方法及案例分享

<1>小微企业的优惠政策运用与筹划案例分享

<2>国家对高新技术企业的优惠政策与筹划案例分享

<3>年终奖缴税的优惠政策运用与案例分享

<4>创业者不可不知的税收节税技巧

12.德州前首富政府电梯里被抓20年企业3天破产，企业如何做好股权转让税收筹划

13.增资扩股股权转让税收筹划技巧

14.分红所得税税务解决方案

15.恒大集团以1500万年薪聘任任泽平，高管个税如何解决？

16.上市公司限售股解禁利润巨大如何处理？

17.有舍才有得、爱拼才会赢！——放弃免税权的筹划空间

18.企业日常经营筹划与案例分析

<1>投资阶段筹划与案例分析

<2>营运阶段筹划与案例分享

<3>投资终止队伍筹划与案例分享

19.房地产企业税收筹划分析

20.建筑企业涉税筹划分析

….

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