上期和大家分享了小规模纳税人购进防伪税控专用设备及服务费（一）增值税纳税申报表填写方法，本期和大家分享小规模纳税人购进防伪税控专用设备及服务费（二）申报填写。

根据《财政部国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税〔2012〕15号）规定：

一、增值税纳税人2011年12月1日（含，下同）以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。

二、增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费)，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。

小规模纳税人购进防伪税控专用设备及服务费的费用按上述政策可以全额抵，我们分三种情况与大家进行分析，今天我们先来分析第二种情况：购进当月或当期销售产应纳税额不足抵减购入税控专用设备或服务费的费用。

连成投资咨询公司（公司税号：91310115678930652X）为小规模纳税人，增值税纳税申报为月度申报， 2018年5月初购入税控专用设备及税控制备服务费共计480元。

当月提供投资咨询服务销售，从税务局代开增值税专用发票50000元 自开增值税票能发票10000万，以上均为不含税金额。那么5月申报该如何填写呢？

案例分析：

1、5月初购入税控专用设备及税控制备服务费的480元，根据（财税〔2012〕15号）规定可以全额抵扣。

2、当月销售额为50000+10000=60000，大于30000不能享受小微企业免增值税政策。在代开增值税专用发票时，已预缴增值税50000X3%=1500元。自开增值税普通发票10000元，需要缴纳税额10000X3%=300元。因此当月销售服务应补税额为60000X3%-50000X3%=300元。

3、300元<480元，当月购入的税控防伪税控专用设备及服务费的费用不能全额抵扣，只能部分抵扣，当月可以抵扣的金额300元，剩余的480-300=180元，以后再抵减。

4、（1）增值税减免税申报明细表如下：

• 填写“减免性质及代码名称“：选择2012年政策文件，见图16-1

16-1

• 480元填写在“本期发生额”，300元填写在“本期实际抵减额”见图16-2

（2）主表填写

• 税局代开的专用发票50000元销售额填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”，自行开具的普通发票10000元销售额填入申报表 “服务、不动产和无形资产”列第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”。预缴的增值税税额1500元写在申报表“服务、不动产和无形资产”列第23栏。
• 当期可抵减的税控专用设备及服务费的费用300元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第18栏“本期应纳税额减征额”。填表图如图16-3。

好了，关于小规模纳税人购进防伪税控专用设备及服务费全额抵减（二）的案例就讲到这里，下一期《小规模纳税人购进防伪税控专用设备及服务费全额抵减（三）》，敬请期待一下吧。

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