山东省2019年实现生产总值71067.5亿元，按可比价计算，比2018年增长5.5%。其中，第一产业增加值5116.4亿元，增长1.1%;第二产业增加值28310.9亿元，增长2.6%;第三产业增加值37640.2亿元，增长8.7%。全省三次产业结构由7.4：41.3：51.3调整为7.2：39.8：53.0。，经济总量依然位居全国第三。

一、山东省一般纳税人面临的税务问题

一般纳税人能够享受到的税收优惠政策极少，行业局限性强，企业面临较大的税负压力，企业的经营额度越大所产生的税负压力就越大，山东省的一般纳税人需要承担13%增值税、25%企业所得税、再加上股东分红所得税，企业几乎要把一半的利润进行纳税，那么有什么优惠政策可以减低税负吗？

二、山东地区优惠政策

疫情期间企业税收优惠政策：

1.纳税人受疫情影响，在2020年3月份纳税申报期限内办理申报仍有困难的，可以依法向税务机关申请办理延期申报，目前可以延期今年到12月31日。

2.纳税人因疫情影响不能按期缴纳税款的，经有权税务机关批准，可以延期缴纳税款，最长不超过3个月。

3.因疫情影响遭受重大损失，纳税人缴纳城镇土地使用税、房产税确有困难的，经税务机关核准，减征或者免征城镇土地使用税、房产税。

4.企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

三、一般纳税人实用的4大税务筹划方案

1.会计政策筹划法

优点:在政策稳定时可降低税负

缺点：政策不稳定、会计人员水平要求较高、不确定因素多、风险大。

2.利用递延纳税进行纳税筹划

优点：可靠性强、真实降低税负

缺点：行业局限性大、结算周期长、不能长期使用。

3.总部经济招商个人独资核定征收政策

优点：安全、合理、合法、适用行业广泛、灵活、且降税能力强、支持灵活取现。

缺点：依靠地方政策稳定性、主动权在地方政府。

4.地方留存返税政策

优点：扶持返还力度大、安全、合法、合理、支持异地经营、注册式招商即可享受政策、适用行业广泛、是目前最推崇的税务筹划方式。

缺点：园区入驻名额有限、企业税收入门门槛较高（500万以上企业入驻）

四、什么是总部经济招商？

总部经济招商是指西部大开发政策、和少数民族聚集地规划的经济开发区特定税收优惠园区，在园区内可以通过不同的企业情况享受到核定征收政策和地方留存返还政策。

1.享受总部经济招商核定征收政策。

一般纳税人在 税收优惠园区内可以享受个人独资企业核定征收政策，个人独资核定征收3%的增值税率。其中个人所得税税率仅2.1%，附加税减半0.075%

例如：在园区内成立了一家个人独资企业，整个企业的营业额大概在700万一年，那么注册个人独资可以享受个人所得税核定征收2%

税率为：增值税3% 个人所得税2% 附加税为0.36

增值税：{700/（1+3%）}*3%=20.38万

附加税（包含城建税）：20.38*12%=2.44万

所得税：700*2%=14万

(20.38+2.44+14)/700=5.26%

2.享受地方留存返税政策。

入驻园区，一般纳税人可以享受到税收返还政策

增值税：享受（地方留存50%）的50%——80%的税收返还。

企业所得税： 享受（地方留存的40%）的50%-80%的税收返还。

例如某一般纳税人企业通过园区税务筹划进行纳税3000万。

其中增值税3000万x13%=390万，390万x50%地方留存=195万 195万x50%到80%=97.5万到156万。

其中企业所得税3000万x25%=750万，750万x40%地方留存=300万

300万地方留存x50%到80%=150万到240万，这些钱都是直接扶持给企业的。

本文创作于“十方诚税”税务筹划平台，本文作者系9年资深税务筹划师周琪，专注服务一般纳税人山东一般纳税人税务筹划办理，您明白了吗？