本期开始，标题略微更改，将“花絮”改为“提问”使语义表达更精准。小编从共享会计师平台的悬赏提问栏目搜索了几个增值税相关的问答，带给大家分享一下，希望能给大家的日常工作带来帮助。

37. 现在随着互联网技术的成熟，微信和支付宝的支付方式越来越普遍，那么请问企业在用微信或者支付宝支付的时候，仅有支付凭证可不可以在交税的时候作为抵扣？可以的话具体怎么操作？

陈曾珠会计师回答道：

支付宝，微信可作为非现金方式支付的付款凭证。国家税务总局发布了《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）。

第十四条 企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：

（一）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；

（二）相关业务活动的合同或者协议；

（三）采用非现金方式支付的付款凭证；

（四）货物运输的证明资料；

（五）货物入库、出库内部凭证；

（六）企业会计核算记录以及其他资料。

第一项至第三项为必备资料。

在对方法律主体消失或者处于“停滞”状态的情况下，现金方式支付的真实性将无从考证，为此《办法》对支付方式作出了限制性规定。采用非现金方式支付的付款凭证是一个相对宽泛的概念，既包括银行等金融机构的各类支付凭证，也包括支付宝、微信支付等第三方支付账单或支付凭证等。

38. 新开按季申报的小规模纳税人，实际经营期不足一个季度，季度报税能否享受30万元免征增值税优惠政策？

陈曾珠会计师回答道：

可以享受。对于季度申报的小规模纳税人，季度不不含税销售额不超过30万可以享受增值税免征优惠政策。需要注意的是，实操中，季度代开的增值税专用发票，即使季度未超过30万，也不享受免征优惠。且30万不含税收入中包括开具的普票不含税收入与代开专票的不含税收入。

39. 请教一个问题，销售无偿赠送购房者的家电，小礼品可否直接计入销售费用。需要交税吗？

王荣晓会计师回答道：

赠送的货物或服务其实并不是真正的无偿。其费用已实际包含在销售商品的价格里。其与销售商品房的行为并不存在依存关系的，其本质是销售商品房的同时，兼营销售“赠品”的行为。如：购房赠家电、家私、小汽车、物业管理等。举个例子，购房赠送家电的业务中，赠送家电实质是销售家电，销售房屋与销售家电两者并不存在依存的关系，应作为两种独立的销售业务。我们不能因为赠送的“家电”没有单独列明价格，而认为其没有销售价格，其销售价格应包含在总价之中。

《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第（一）点关于“兼营”的规定，“试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率：1.兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。2.兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率。3.兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率”。

我认为：采用赠送不存在“依存关系”的货物或服务的特殊营销方式时，属于兼营行为。建议合同明确销售商品房的价款，以及“赠品”的价格，并在财务上分别核算收入和成本。以免按“从高适用税率”征收增值税，额外增加增值税负担。

冯文贤会计师回答道：

销售无偿赠送购房者的家电，小礼品可以直接计入销售费用。房地产企业销售房产时无偿赠送购房者的家电、小礼品主要目的是售房，赠送家电是一种营销模式，购房者支付的对价中包含了家电的价值，因此，可以参照混合销售原则按照主业（销售房地产）适用税率缴纳增值税。

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