本期共享会计师平台的悬赏提问增值税相关的问答之后，将暂停增值税问答，之后将带给大家分享企业所得税问答，希望能给大家的日常工作带来帮助。

88. 我公司购买银行21天理财产品，共400万，属于保本理财，需要缴纳什么税呢？

冯文贤会计师回答道：

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《销售服务、无形资产、不动产注释》相关规定，各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入……按照贷款服务缴纳增值税。

《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）规定，《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号)所称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。

根据上述规定，向银行购买理财产品的收益，若属于保本收益，应按规定缴纳增值税。

89. 我们公司将员工的车辆用作企业生产经营之用，公司给员工车主支付租金或报销相关费用，请问私车公用可以吗？租金的金额是多少较为合适呢？

许雨红会计师回答道：

▷要点一

私车公用是允许的，须签订私车公用协议，不要0元租金，也就是不要签订无偿使用协议，会带来车辆发生的相关费用没法在企业所得税前扣除的风险。

▷要点二

私车公用租金的金额大小应合理，不要过高也不要过低，符合实际就可以，当然若是支付员工个人的租金每月每次不超过500元的，可以不用去税局代开发票，直接用个人开具的收据入账就可以。比如：租车费用年租金6000元整。每月支付一次，每次500元。该员工因公外出办事发生的汽油费、过路过桥费、停车费、等车辆消耗费用由本企业承担，汽油费亦可使用公司的加油卡加油。

▷要点三

私车公用租金的金额若是每月每次超出了500元，必须由个人去税局代开租车费发票，按照“有形动产租赁”税目缴纳增值税后，方能到企业报销相关运营费用。有了租车协议、租金发票和缴税凭证，租赁行为才能被认定具有真实性。企业支出的交通运营费用才能被认定为“与取得收入有关的支出”，允许在企业所得税税前列支。同时，企业向员工支付的租赁费用应按照个人所得税法中的“财产租赁”税目，适用20%税率代扣代缴个人所得税。

90. 我开了一个面包店，是个体户，因为疫情影响，年前跟我预定了面包的客户纷纷退货，面包被退回来后也没人买，后来变质了，这可以算是我的损失在税前扣除吗？

郑彩云会计师回答道：

根据《增值税暂行条例实施细则》规定，超过保质期的下架减货产品，属于正常损失，不需要视同销售征收增值税，无需作进项税额转出处理。 按内部控制流程报批，金额不大可进入成本或者管理费用，可以在企业所得税税前扣除。

分析：

根据财税【2016】36号第二十八条规定，非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。因超过保质期、商品滞销或被淘汰等原因下架减货产品不属于非正常损失，属于正常损失，不需要视同销售征收增值税，无需作进项税额转出处理。

政策依据：

《增值税暂行条例实施细则》第四条；

财税【2016】36号第二十七条、第二十八条。

91. 我司采购了一批材料，是对公汇款的，后来对方开了一张普通发票给我们，在入账的时候发现开票的公司和收款的公司不一致，而且收款的公司已经注销了，没法退回重新汇，请问怎么处理好呢？

许雨红会计师回答道：

根据您的描述，如果贵公司向材料供应方实际购买材料，材料供应单位也开具了增值税发票给贵公司，在这种交易真实的前提下，收款单位与实际交易的开票单位不一致。三流不一致，如果取得的是增值税专用发票其进项税额不得抵扣。建议贵公司留存当时与材料供应商、收款单位三方有关授权同意收款的相应证明资料、收款方注销的证明资料、材料交易合同、收料验收单、发料单等证明交易真实性的证据资料，其取得的增值税发票可以在企业所得税前扣除。

政策依据：

《关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发〔1995〕192号）：（三）购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象。

纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。

《关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）：第四条 税前扣除凭证在管理中遵循真实性、合法性、关联性原则。真实性是指税前扣除凭证反映的经济业务真实，且支出已经实际发生；合法性是指税前扣除凭证的形式、来源符合国家法律、法规等相关规定；关联性是指税前扣除凭证与其反映的支出相关联且有证明力。

第七条 企业应将与税前扣除凭证相关的资料，包括合同协议、支出依据、付款凭证等留存备查，以证实税前扣除凭证的真实性。

第十四条 企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：

（一）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；

（二）相关业务活动的合同或者协议；

（三）采用非现金方式支付的付款凭证；

（四）货物运输的证明资料；

（五）货物入库、出库内部凭证；

（六）企业会计核算记录以及其他资料。

前款第一项至第三项为必备资料。

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