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2021-09-29上一篇 ： 薪福多：财务人员如何帮助企业实现税务筹划|下一篇 ： 身份规划、税务居民是什么意思
XXX家企业虚开被移送司法机关，财务和老板都慌了！
多部门协作，侦破虚开发票案XX例！
……
从去年开始，诸如此类虚开发票的新闻不胜枚举。国家出台税收优惠政策的同时，伴随而来的是税务监管更加严格。
正确填开增值税发票，是保证发票合规的根本，而发票备注栏往往是容易被忽略的风险存在。大家知道虚开发票很严重，却不知道发票备注栏不合规，也是会产生税务风险的。
这也一直是财务人员头痛的问题：什么情况下开具发票需要填写备注栏？不同发票的备注栏又该如何填写？
以下给大家总结了发票备注栏实操，速看！
企业自开：常见的4种情形
发票案例一览
1、货物运输服务
注明：起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息
2、建筑服务
注明：建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称
提醒
建筑服务，包括五类增值税子税目：工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务、其他建筑服务。
Q：建筑行业涉及的设计、审图、造价咨询等有关费用的发票，要在备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称吗？
A：
以上均不属于建筑服务。不需要在备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。
3、差额征税开票
自动打印“差额征税”字样，税率显示“***”。
可选择差额征税政策的业务列举：
提供劳务派遣服务；5%
物业管理服务公司的自来水；3%。
4、不动产租赁
注明：不动产的详细地址
企业自开：不常见的5种情形
税务机关代开的7种情形
《国家税务总局关于印发〈税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2004〕153号)规定，代开发票岗位应按以下要求填写专用发票的有关项目。“备注”栏内注明增值税纳税人的名称和纳税人识别号。
2、税务机关为跨县(市、区)提供不动产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人(不包括其他个人)，代开增值税发票时，在发票备注栏中自动打印‘YD’字样；
3、税务机关为纳税人代开建筑服务发票时应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称；
4、税务机关为个人保险代理人汇总代开增值税发票时，应在备注栏内注明“个人保险代理人汇总代开”字样；
5、税务机关为出售或出租不动产代开发票时，备注栏填写销售或出租不动产纳税人的名称、纳税人识别号(或者组织机构代码)、不动产的详细地址；按照核定计税价格征税的，“金额”栏填写不含税计税价格，备注栏注明“核定计税价格，实际成交含税金额×××元”；
6、差额征税代开发票，通过系统中差额征税开票功能，录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额，系统自动计算税额和金额，备注栏自动打印“差额征税”字样；
7、税务机关在代开增值税普通发票以及为其他个人代开增值税专用发票的备注栏上，加盖税务机关代开发票专用章。
发票不合规，税务风险大
开票事小，涉税事大。根据相关法规规定，备注栏未按照规定填开，会被认定为不合规发票，给开票方和受票方都带来税务风险。
关于发票不合规的各类文件如下：
1、增值税
纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
政策依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》
2、企业所得税
企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票，以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证，不得作为税前扣除凭证。
政策依据：《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）
3、土地增值税
营改增后，土地增值税纳税人接受建筑安装服务取得的增值税发票，应按照规定在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称，否则不得计入土地增值税扣除项目金额。
政策依据：《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》(国家税务总局公告2016年第70号)；《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)
4、罚则
专用发票应项目齐全，与实际交易相符……
有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：（一）应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的；……
政策依据：《中华人民共和国发票管理办法》；《增值税专用发票使用规定》（国税发〔2006〕156号）
文章资料参考来源：北京税务公众号；税总货便函〔2017〕127号(增值税发票开具指南)。如有侵权，请联系我们。
税务顾问：黄浩、邓碧桃
编辑撰文：邓碧桃、芦苇
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