君子爱财，财叔爱财税！年底了，汇算清缴开始了吗？又是一场腥风血雨的头脑风暴，关于汇算清缴账税问题处理！财叔今天先整理一些关于汇算清缴相关问题。

汇算清缴含义？

是指所得税和某些其他实行预缴税款办法的税种，在年度终了后的税款汇总结算清缴工作。

汇算清缴前注意事项

1. 财务人员检查各项成本和费用的发票，如果发现有问题记得及时联系对方退换。账上入账了但没有发票，应该在汇算清缴前补齐；没有补到发票就不能税前扣除。

2.财务人员盘点资产，如果有资产损失，就按规定在汇算清缴前办理备案。

3.如果可以享受税收优惠，就在汇算清缴前办理备案。注：小微企业优惠是不用备案的喔！

4.如果发生以前年度应扣未扣支出需要税前扣除，就要在汇算清缴前办理备案。

如何确认申报数据

会计与税法存在差异，导致申报数据也是不一样的。

现行《企业会计制度》与税法间存在差异是有目共睹的，会计与税法的目的不同是产生差异的主要原因。

会计制度的目的：是为会计信息的使用者提供真实，完整的财务信息，

税法的目的：主要是保证国家的财政收入，利用税收杠杆进行宏观调控。

由于二者的目的不同，所遵循的原则也必然存在较大原差异。原则的差异导致会计和税法对有关业务的处理方法不同。

对于汇算清缴而言，你以为账上利润是多少就用多少来交税吗？NO！汇算清缴是纳税申报，税法说了算！

所以我们要将账上确认的所得调整为税法认可的所得。

计算公式

税法认可的所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

业务招待费用支出扣除：

【案例1】广告公司2020年,营业收入600万元,业务招待费6万元，但是汇算清缴前尚未实际支出

账务处理

借：管理费用-业务招待费用 6万元

贷：银行存款 6万元

税务处理

600万元*5‰=30000元

6万*60%=36000元

因为36000大于30000，所以年报中须做纳税调整30000元

职工福利费支出扣除:

【案例2】超过税法规定扣除标准的职工福利费：广告公司2020年公司工资总额400万元，福利费发生60万元

账务处理

借：应付职工薪酬-福利费 60万元

贷：银行存款 60万元

税务处理

年报中须做纳税调整4万元

60-(400*14%)=4万元

公益性捐赠支出扣除:

1.全额扣除：

关于支持新型冠状病毒感染的肺炎以前防控有关捐赠税收政策的公告

财政部 税务总局公告2020年9号

一、企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

二、企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

捐赠人凭承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函办理税前扣除事宜。

2.限额扣除：

3.不得扣除：

捐赠对象不符合规定、捐赠票据不符合规定等

非公益性捐赠支出不得税前扣除，全额纳税调增处理。

【案例3】A企业2019年度利润总额1000万元，共发生捐赠支出150万元，其中非公益性捐赠50万元、可全额扣除的扶贫捐赠50万元、限额扣除的公益性捐赠50万元。2017年度、2018年度分别可结转以后年度扣除的捐赠额为50万元。

2019年度可税前扣除的公益性捐赠限额为：1000×12%=120万元。

第一步，扣除2017年度可结转50万元，结余120-50=70 万元；

第二步，扣除2018年度可结转50万元，结余70-50=20 万元；

第三步，结余20万元，扣除2019年度20万元。

可结转以后年度捐赠支出金额为50-20=30 万元，从2020开始计算三年结转时限。

把该调的都调完、确认清楚后，可以放心滴填申报表了！

财叔提醒：以上调整只是确认调整数据以便填写申报表对应栏目，不是调整会计账簿。

汇算清缴的结果

不同企业汇算清缴账务处理

目前，不同企业适用会计准则或制度不同，主要是三类：

《企业会计准则》的企业

　

《小企业会计准则》的企业

《企业会计制度》的企业

年终时，企业应根据“本年利润”科目有关资料，计算出本年实现的利润总额。企业应按规定将利润总额进行调整，包括弥补上年度亏损，减除已缴纳所得税的投资利润等，调整后的余额，就构成企业本年度的应纳税所得额。按本年度应纳税所得额乘上规定的税率，就得出企业的应纳税额。