君子爱财，财叔爱财税！临近年末，这个时候是财务一年中最忙的时候。她不仅要做盘点，还要做对账，整理各种账户，各种涉税工作，可以说除了总理，就她最忙了。

关于坏账准备，会计人员都不陌生，但是对于老板或股东等非财会人士，对坏账准备却不太容易理解，你怎么解释呢？ 今天财叔带大家了解关于坏账的相关内容。

如何确定坏账？

坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。企业发生坏帐，造成坏帐损失是一种很正常的现象。

应收账款在什么时候才能被被确认为坏账？

是由会计准则或制度给出的。不论会计准则或制度如何变化，在会计实务中，坏账的确认都要遵循财务报告的基本目标和会计核算的一般原则，尽量做到真实、准确、切合本单位的实际。

一般来说，应收账款符合下列条件之一的，就应将其确认为坏账：

以上三个条件中的每一个条件都是可以确定坏账，但是第3个条件是需要会计人员作出职业判断的。我国现行制度规定，上市公司坏账损失的决定权在公司董事会或股东大会。

坏账准备的概况

关于坏账，我们会联想几个关键词如下：

财叔提醒：

1）被调整账户的实际余额=被调整账户的余额—抵减账户的余额

即：应收账款（实际余额）=应收账款（账户余额）—坏账准备

2）企业应当定期每年年度终，对应收款项进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账准备，对预计不能收回的应收款项，应当计提坏账准备。

企业发生的坏账损失有两种核算方法：1.直接转销法；2.备抵法

直接转销法是指在坏账损失实际发生。这种方法不需要设置“坏账准备”科目。

借：资产减值损失-坏账损失

贷：应收账款

备抵法是指在坏账损失实际发生前，就依据权责发生制原则估计损失，并同时形成坏账准备，待坏账损失实际发生时再冲减坏账准备。

估计坏账损失,账务处理：

借：资产减值损失—计提的坏账准备

贷：坏账准备

坏账损失实际发生，账务处理：

借：坏账准备

贷：应收账款

注：必须符合上述的三个条件之一

确认并转销的应收款项,账务处理：

借:应收账款

贷:坏账准备

同时收款时，账务处理：

借：银行存款

贷：应收账款

计提坏账

【案例】贸易公司在2020年发生应收账款1800万元，年底确认坏账准备300万元。

1.账务处理（计提减值损失）

借：资产减值损失—计提坏账准备 300 万元

贷：坏账准备 300 万元

2. 税务处理

因此，贸易公司计提的坏账准备300万元，属于未经核定的准备金收入，不得税前扣除，应调增企业所得税应纳税所得额300万元。

纳税调整项目明细表（A105000）

确认核销坏账

贸易公司2020年应收账款期末余额为300万元，确认无法收回。则当年应核销坏账，并计提相关坏账准备。

1.账务处理（核销坏账）

借：坏账准备 300 万元

贷：应收账款 300 万元

2.税务处理

根据以上政策依据贸易公司300万应收账款坏账损失，企业应按规定提供证据资料申报所得税税前扣除。

因此，贸易公司在本年核销坏账为300万元，应调减应纳税所得额300万元。

资产损失税前扣除及纳税调整明细表（A105090）

核销后又收回的坏账准备

贸易公司2019年100万已确认坏账，在2020年年底收回货款。

1.账务处理（已核销又收回）

借：应收账款 100 万元

贷：坏账准备 100 万元

借：银行存款 100 万元

贷：应收账款 100 万元

2.税务处理

所以，贸易公司该已核销坏账100万元，应调增企业所得税应纳税所得额100万元。

纳税调整项目明细表（A105000）

其他应该注意的问题

1.如何确定坏账损失的时间？

财叔提醒：会计人员应收款项的坏账损失扣除是有时间限制的！并不是到了12月31日，财务人员看看哪些欠款无法收回，就随意做坏账损失，注意有个时间限制。

2.坏账税前扣除应准备什么资料？

根据国家税务总局公告2011年第25号规定，企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认：

1）相关事项合同、协议或说明；

2）属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；

3）属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书。

3.坏账准备内部控制建议