今天的会计实务经验分享，我们一起聊聊纳税误区。为帮助大家享受好企业所得税税收优惠政策，小编选取了纳税人经常遇到的4个误区予以分析，希望对您有帮助。

误区1：当年亏损不能享受税收优惠

在填写中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)(A100000，以下简称主表)时，有人认为，根据企业所得税法第五条所称亏损，是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。因此得出当年亏损不能享受税收优惠的结论。这种说法是不准确的。

主表中将涉及税基减免的“免税、减计收入及加计扣除”，“所得减免”和“抵扣应纳税所得额”3个行次分开放置，主要是因为收入减免、加计扣除与所得减免的性质不同，前者是税基计算过程的优惠，后者是税基计算结果的优惠，因此，税基计算过程的优惠应当放在“纳税调整后所得”的前面，而税基计算结果的优惠应当放到“纳税调整后所得”的后面。

误区2：弥补以前年度亏损一定优先于税收优惠

企业所得税中涉及的税收优惠事项具体到主表，共涉及5个行次，分别为第17行“免税、减计收入及加计扣除”，第20行“所得减免”，第22行“抵扣应纳税所得额”;第26行“减免所得税额”和第27行“抵免所得税额”。

这5行次在分布时，以第21行“弥补以前年度亏损”为分水岭，“免税、减计收入及加计扣除”，“所得减免”行次顺序在“弥补以前年度亏损”前，意味着这两项税收优惠优先于弥补亏损，而“抵扣应纳税所得额”，“减免所得税额”和“抵免所得税额”行次顺序在“弥补以前年度亏损”后，弥补亏损优先于这三项税收优惠。也就是说，如果弥补亏损后仍为负数，则“抵扣应纳税所得额”等三项税收优惠无法享受。此规则是为了防止计算应纳税所得额为负数，企业发生亏损时，应当通过以后年度弥补亏损进行处理，而不是计算出负数的应纳税额。

误区3：减免税所得不得放弃

主表将企业按规定享受的所得减免优惠项目放在第 19 行“纳税调整后所得”后单独处理，即第20行“所得减免”。这样处理所得减免是出于以下考虑：税收优惠政策属于授权性行为，从事税收优惠项目的纳税人具有选择是否享受税收优惠的权利。也就是说，如果纳税人不提出或者不主张税收优惠政策，税务部门是无权要求纳税人必须享受税收优惠的;反之，企业提请享受减免税优惠需要举证，否则视为放弃税收优惠。

误区4：持有优惠证书就可以享受税收优惠

根据最新文件精神，目前备案制改为了留存备查制。根据《关于发布修订后<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第23号)第四条规定， 企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按照《目录》列示的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时，按照本办法的规定归集和留存相关资料备查。

号外福利：

另外给广大会计人员分享人个福利：相信广大会计从业人员一定对电子发票都有同样的问题，即电子发票重复打印重复报销的问题。因为电子发票可以自由打印，每次打印出来的效果一模一样，那么这张发票是否已经报销过，财务人员无从辨别，所以大部分财务人员只能自己建立一个报销台帐，每次报销前到台帐先行进行查询，十分繁琐。

针对重复报销的问题，网上倒是有成熟的解决方案，微信小程序推出了一个解决方案“电子发票查重工具”，这个工具就是现在比较流行的小程序，不是大家想像中的财务软件那么庞大和复杂，不用下载，直接在微信中就可以打开使用，只需要对着电子发票扫一扫就能实现快速查重和重复报销自动报警。具体操作：打开微信，进入发现->小程序，搜索“电子发票查重工具”。