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主播及直播行业的税务筹划

互联网的发展让很多新兴行业诞生并迅速崛起，在这当中直播行业就是一个典型代表。之前曾有微博网友爆料知名直播带货网红李佳琪花1.3亿买了上海某高端楼盘的住宅，和胡歌唐嫣做了邻居。也让吃瓜群众意识到了这些乘着直播风口飞起来的网红们的收入堪比演艺圈明星。

本期的托米服务案例不妨就让我们来盘一盘主播及直播行业的税务筹划。

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主播的收入性质

目前市面上的主播都需要依赖平台进行直播，但并不意味着主播只能与平台合作赚取收入。总结起来有以下几种模式：① 与平台签约、②与经纪公司签、③主播直接使用直播软件进行直播。在这三种方式中其实会牵涉不少法律问题，比如在第一和第二个关系模式中主播和平台或经纪公司签约了，签的是劳动合同还是合作合同？

劳动合同意味着主播直播平台或者是经纪公司是劳动关系，平台和经济公司得受“最低工资标准”的约束，得给主播缴纳社保，主播的收入中得扣除个人所得税，主播与平台或者经纪公司的关系受到劳动法的保护。

而如果是合作合同，则意味着你和平台或经纪公司之间的合作属于劳务关系，平台或经纪公司没有义务要给主播缴纳社保，他们之间的关系不是劳动关系而是民事关系，也就意味着出了问题要打官司直接向法院提起民事诉讼，不找劳动局。

而在第三种模式中，主播的行为是经营行为，在确认主播收入性质时需要按照主播是否注册了经营主体和没有注册经营主体两种情况来分别对待。

通过上述分析就可以发现，主播的收入可以分为工资薪金、劳务报酬、经营所得、临时经营所得多种形式，并且由于主播职业属于对平台的依存性高、收入高、从业方式灵活等特性，所以对直播行业和行业从业人员进行合理税务筹划带来非常大的操作空间。

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处理主播及直播行业税负高的税务筹划案例

行业案例：

国内某直播平台上有主播500人，平台每月支付主播（兼职）费用1000万元，人均单月收入2万，对应平台月不含税收入约1400万元。

税务问题分析：

企业通过私对私进行结算，以不合规方式业务往来，未反应在企业公账上，也未申报个税，这样对平台和个人造成很大的税务风险；有的企业有纳税意识，将业务反应在公账上，但主播无法提供合规票据，平台无法获得增值税进项抵扣，且支付的1000万费用无法列支。

未进行税务筹划前：

直播平台需缴税：

增值税：1400*6%＝84万元

附加税：84*12%＝10.08万元

企业所得税：（1400-10.08）*25%＝347.48万元

个人所得税（劳务报酬）：[2*(1-20%)*20%]*500＝160万元

相关政策法规参考：

根据《中华人民共和国发票管理办法》第十九条规定，个人提供应税劳务应去税务局代开增值税发票，否则无论个税有没有缴纳均不能在企业所得税前扣除。

进行税务筹划后：

平台缴税：

个人税后收入仍为1000万元不变，平台支付充值金额为10%作为服务费，平台可取得外包公司开具的6%增值税专用发票完成进项抵扣，并可列支成本。

服务费：[1000/(1-10%)]*10%＝111.11万元

缴纳增值税：（1400-1111.11/1.06）*0.06＝21.11万元

缴纳附加税：21.11*0.12＝2.53万元

缴纳企业所得税：（1400-2.53-1111.11/1.06）*0.25＝87.31万元

生产经营所得个税由平台承担，个人和企业均不需要额外支付。

总成本：21.11+2.53+87.31+111.11＝222.06万元

共节税：601.56-222.06＝379.5万元

经过对比后发现前后节税比例达63%