专题：2019年度企业所得税新政解读

2019年12月，国家税务总局发布了《关于修订企业所得税年度纳税申报表有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第41号），对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》的部分表单和填报说明进行了修订，并将适用于2019年度及以后年度企业所得税汇算清缴纳税申报。

为方便纳税人学习掌握 2019年度企业所得税的新变化，顺利完成2019年度企业所得税汇算清缴纳税申报，威科先行编辑整理了2019年度企业所得税的新政变化，包括 条例修订、税收优惠、税前扣除、放管服、汇缴政策口径五部分内容，供广大纳税人参考学习。

精彩一瞥

Q

企业按照政策规定收到的增值税减免税款、增值税进项税金加计抵减收益以及增值税留抵退税款在进行企业所得税处理时是否要确认为收入？

回答：

(1)企业取得的直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的增值税款属于财政性资金，除满足不征税收入相关规定外，均应计入企业所得税应纳税所得额缴纳企业所得税。

(2)按照企业享受增值税进项税金加计抵减政策计入“其他收益”科目的加计抵减收益，应计入企业收入总额。按照现有政策规定，由于增值税加计抵减形成的收益不属于不征税收入或免税收入，因此应作为应税收入计入应纳税所得额计征企业所得税。

(3) 对企业按照增值税相关规定获得的增值税期末留抵退税款，属于对可结转抵扣的进项税额的退还，因此不属于应征企业所得税收入范围。

Q

合伙企业的法人合伙人从合伙企业的分成收益是否应该缴纳企业所得税？

回答：

按照《财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）文件规定，合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则，合伙企业以每一个合伙人企业为纳税义务人。

合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税， 因此合伙企业的法人合伙人从合伙企业的分成收益应并入企业当年应纳税所得额缴纳企业所得税。

Q

关于确实无法支付的应付款项的企业所得税收入确认问题

回答：

根据《企业所得税法实施条例》第二十二条规定, 确实无法偿付的应付款项应计入其他收入。对于“确实无法偿付”的判断，原则上企业作为当事人更了解债权人的实际情况，可以由企业判断其应付款项是否确实无法偿付。同时，税务机关如有确凿证据证明债权人已作资产损失、债权人（自然人）失踪或死亡、债权人（法人）注销或破产以及其他原因导致债权人债权消亡的，税务机关可判定债务人确实无法偿付。 对于这部分确实无法偿付的应付未付款项，应计入收入总额计征企业所得税。

威科先行|财税信息库制作了 申报指南、详解修订表单填报工作，以及邀请税务专家梳理了包括政府补助收入和特殊租赁业务的纳税调整、期间费用涉税风险点分析、赠送业务的税务处理、易用错的研发费用加计扣除政策等部分汇算清缴中的热点难点事项，通过 实务案例分析与大家进行分享；又整理制作2019年度企业所得税的 新政变化，以及多项 企业所得税申报智能辅助工具，希望有助于用户做好企业所得税汇算清缴工作。

智能辅助工具

*企业所得税年度申报智能工具表

本表有以下特点：

1、严格按照国税总局法规制作，确保内容准确；

2、各单元格填报说明，以“批注”呈现；

3、申报表对应的法规一站式查询；

4、相关话题解读类内容点击可查看；

5、申报表之间轻松跳转；

6、使用公式清晰表示表内及表内勾稽关系。

*企业年度关联业务往来报告智能工具表

本表有以下特点：

1、批注说明：本表通过在单元格上插入批注使用户详细了解每个单元格的含义及应填报的内容，用户只需将鼠标指向相应单元格，即可看到相应的填报说明。插入的批注的依据为《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》填报说明。

2、表间互转：本表设置了相关图表间相互跳转的链接，方便用户使用。

3、计算公式：本表设置了相关计算公式，方便用户使用。表中蓝色阴影部分的单元格表示有公式设置，公式部分已被保护。

*企业所得税汇算清缴纳税风险提示指引

该智能工具根据河南税务的梳理，按风险提示类型分为四大类：收入所得、税前扣除、特殊事项和申报事项，包括了限额扣除、成本扣除、资产损失、企业重组、关联交易等三十六类风险提示点及对应涉及的风险会计科目和主要政策依据。其中，智能图表中涉及的相关法规依据均可以直接跳转至“威科先行财税信息库”中的具体法规。内容会根据国家及地方的最新税收优惠政策进行实时更新，方便用户及时全面掌握企业所得税的相关规定。用户可以通过选择不同的项目，生成所需要的图表，自由查找这些项目的相关税收规定。

*企业所得税税前扣除政策汇总表

本产品向用户提供了100多项企业所得税税前扣除项目，分为成本费用、税金、损失、资产折旧/摊销四大类，包括了管理费用、财务费用、销售费用等项目，下面又细分了职工工资、社会保险费和住房公积金、补充养老保险、补充医疗保险等具体项目。本产品列明了相关扣除项目的扣除标准、计税基数、政策依据和相关实务指南，在相关实务指南里详细分析了扣除项目的扣除方法。用户可以通过选择不同的扣除项目，生成所需要的图表，自由查找这些项目的相关扣除政策。

*企业所得税收入政策汇总表

本产品按收入的性质分为三大类：征税收入、不征税收入和免税收入，包括了销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入等项目，其中，销售货物收入和提供劳务收入又详细列明了托收承付、预售款、分期收款等具体项目。包括收入范围、确认标准、财税差异、法律依据和相关实务指南，在相关实务指南里详细分析了收入的相关政策。用户可以通过选择不同的收入项目，生成所需要的图表，自由查找这些项目的相关税收规定。

*企业所得税资产政策汇总表

本产品按资产的性质分为固定资产、生物资产、无形资产等八大类，每类资产中又细分了外购的固定资产、自行建造的固定资产、融资租入的固定资产等55个具体项目。

本产品包括资产性质、计税基础、财税差异、法律依据和相关实务指南，在相关实务指南里详细分析了资产税务处理的相关政策。用户可以通过选择不同的资产项目，生成所需要的图表，自由查找这些项目的相关税收规定。