汇算清缴的相关知识问答已经给大家分享了四期，小编今天继续从共享会计师“悬赏提问”栏目收集挑选汇算清缴方面的问答分享给大家。第五期的汇算清缴知识问答有点特殊，每个问题都有不同的会计师给出各自的答案，需要自己做出判断。

266. 我公司在去年时向一家供应商预付了一笔账款，但是后来有三万多的发票没有给我们。我当时入账为预付账款，后来后来调整为营业外支出。现在要进行汇算清缴，是否要把这笔营业外支出调出来呢？怎么调出来呢？在纳税调整明细表要怎么填呢？

中级会计师、税务师刘炳颖回答道：

如果现在就能确认这笔款不能拿到发票，就汇算清缴时调增应纳税所得额，这个属于收不到合规发票。汇算清缴的表格里，没有这个明细，只能填在其他调整项。或者如果不愿意填在其他，就填在与收入无关的支出。

助理会计师邢凡回答道：

如果预付款项收不回来，则应当做损失处理，还要报税务审批。

　　预付款收不回发票账务处理如下所示： 　　借：营业外支出——坏账 　　贷：预付账款或坏账准备(如有计提坏账) 　　预付账款的账务处理： 　　支付预付款项时： 　　借：预付账款 　　贷：银行存款 　　卖方发出商品，买方收到货物时： 　　借：原材料 　　贷：预付账款 　　支付预付账款差额： 　　借：预付账款 　　贷：银行存款。

中级会计师冯文贤回答道：

建议调整12月份报表成本利润数据，同时在汇算清缴里面修改。

中级会计师刘小艳回答道：

建议调整12月份报表，重新更正申报。不要在汇算清缴里面修改。

小编：以上四位会计师的答案各不相同，没有一篇得到小编的认可。之所以展现出来，也是为了同行交流。在分享交流中，大家共同学习进步！小编比较认可中级会计师、税务师黄志英的回答。

中级会计师、税务师黄志英回答道：

1）从银行支付预付货款时：

借：库存商品 33900

贷：银行存款 33900

同时，记载一笔以下分录，摘要中写明“未收到发票的管理费用”及相应凭证编号。

借：预付账款——未收到发票 33900

贷：其他应付款——未收到发票 33900

2）等收到部分增值税专用发票后，进行如下处理：

借：其他应付款——未收到发票 30000

借：应交税费——应交增值税——进项税额 3900

贷：预付账款——未收到发票 33900

同时，将已计入库存商品中的增值税调出。

借：其他应付款——未收到发票 3900

贷：库存商品 3900

其他事项：如果在次年企业所得税汇算清缴前（5月31日）没有完全取得发票，则应将余额部分做纳税调整，调增应纳税所得额。

借：营业外支出——坏账33900

贷：预付账款——未收到发票 33900

借：其他应付款——未收到发票 33900

贷：库存商品 33900

4）这个属于收不到合规发票，汇算清缴的表格里，没有这个明细，只能填在其他调整项。或者如果不愿意填在其他，就填在与收入无关的支出。

267. 2020年度没有用过一次性奖金的，是否到时可以在汇算清缴时拆分一部分收入做一次性奖金申报？

助理会计师邢凡回答道：

不允许。如果2019年度没有使用单独计税公式，视为全部申报了正常的工资薪金所得。汇算清缴系统里并不体现全年一次性奖金，你如果拆分收入将会导致汇算清缴时申报的工资薪金所得收入低于年中预扣预缴时申报的收入，最终会导致数据错误引发税务机关监控，纯粹是自找麻烦。

中级会计师冯文贤回答道：

不可以。如果2020年度没有使用单独计税公式的话，那么就会视为全部申报了正常的工资薪金所得，系统里体现不了全年一次性奖金。如果你拆分收入，那么将会会导致汇算清缴时申报的工资薪金所得收入低于年中预扣预缴时申报的收入，导致数据错误，引发税务机关监控。如果你不用，则视为放弃。

以上会计师专家意见不代表平台意见，供大家参考。

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编辑：周新育