现在12月份快过去一半了，

12月份是企业财税部门现在最为忙碌的月份。

小助手仅从税务角度提醒一下财务人员，

注意以下几个容易被疏漏的涉税问题。

01

关注应纳税所得额的临界点

测算一下公司2020年应纳税所得额，重点关注可能导致税负巨大波动的临界点100万、300万所得，企业应采取较为谨慎的措施应对。注意是应纳税所得额，而非利润总额。

02

检查企业所得税优惠条件是否满足

对照企业所得税优惠政策，结合公司实际情况，进行排查，重点关注优惠的条件、留存的资料等，提前进行测算和应对。

比如高新技术企业，需要测算收入指标、研发费指标等是否符合文件要求；再比如研发费加计扣除、软件企业、离岸服务外包、西部大开发税收优惠都有类似的指标要求，关账前需对此保持高度关注。

03

固定资产500万以下采购一次税前性扣除

根据《财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税[2018]54号）规定，企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

三年优惠期，今年是最后一年，明年是否延续尚不明确。

04

关注一般纳税人与小规模纳税人转换问题

根据《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（2020年第9号）文件的规定：一般纳税人转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元，在2020年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。

未来该政策是否能延续尚不确定，符合条件的一般纳税人应当综合权衡、抓紧决定是否转为小规模纳税人。

05

关注自然人股东借款涉税风险

根据《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税[2003]158号）的规定，凡纳税年度终了后，股东向企业的借款既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款即可视为企业对个人投资者的红利分配，并依据“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

为了避免被追缴个人所得税风险，小助手建议在2020年12月31日前，及时催收股东归还借款。

06

关注公司之间无偿借款涉税问题

根据《财政部 税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》（财税〔2019〕20号 ）第三条规定：自2019年2月1日至2020年12月31日，对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。

除了集团内成员单位，其他企业之间的无偿借款都是要视同销售征收增值税的。

07

关注是否足额扣缴了个人所得税

公司作为扣缴义务人，依法代扣代缴是公司的法定义务。重点检查2020年度已实际发放的工资薪金及年终奖，支付的劳务费是否足额代扣代缴了个人所得税。

08

关于发票涉税问题

1、及时催收供应商开具发票。按照权责发生制的要求，确保当年发生的费用均已于2020年度正常收到发票入账或者暂估入账，不能提前或推后。

年终结账前因正常时间差或其他特殊情况确有未收到票的支出先进行暂估入账，在次年5月31日前催回发票即可在2020年度税前扣除。

2、向客户及时开具发票。让业务部门提前预计业务量和发票需求量，财务及时准备增量增版的办理手续，备好空白发票，及时开具发票。小规模纳税人税率优惠于2020年12月31日即将到期。

对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；除湖北省外，其他省（区、市）的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；

3、检查大额异常费用。重点关注大额整数类凭证或交易，检查的重点科目是福利费、办公费、业务接待费、咨询费和服务费，这里面可能会涉及到个人所得税、增值税、企业所得税的问题。

09

检查各报表收入是否一致

重点关注企业所得税申报表、增值税申报表和财务报表的收入是否一致，如果不一致，及时分析差异原因，发现错误及时修正。同时核查2020年度各个税种申报的基数是否准确。

10

检查营业外收入是否漏税

检查全年营业外收支列支情况，不要遗漏公司处置旧固定资产的增值税、返还个税手续费增值税等涉税问题。

小规模纳税人税率优惠即将到期。

2020年3月1日—12月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；除湖北省外，其他省（区、市）的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；该政策只有一个月就到期了，抓紧时间享受。

11

检查年终奖等是否已计提，是否已足额计提了过年才发的年终奖和绩效奖励？

有公司年底利润比较丰厚，想少缴企业所得税，但一时又没有什么可以支出的项目，那么可以多计提一些年终奖，作为费用列支，随后在次年5月31日前实际发放，该工资费用即可在当年税前扣除。

尤其是那些符合小型微利企业的公司，应纳税所得额在300万、100万的临界点，多给员工发一些年终奖，还能享受税收优惠少缴税，何乐不为。

12

检查欠缴税款

应缴的税款尽量在规定的期限内申报缴纳，如果资金确实紧张，也要先申报，办理缓缴手续后，缓缴期限内不加收滞纳金。

已扣缴的个人所得税税款要及时缴纳，不要滞留，这部分税款办缓交没有道理。

13

检查印花税

印花税是个小税种，涉及面很广，金额不大，但查处后罚款一般会比较重。不要遗漏了，没必要在小水坑里栽大跟头。

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