昨天分享了新建办公楼的账务准备及税务相关知识，今天小编给大家分享旧的办公楼翻新装修的账务处理及涉税知识。小编依旧从共享会计师“一对一清单”栏目搜索相关案例分析分享给大家参考学习。

问：

我们公司办公大楼比较陈旧，决定对外墙进行翻新。原建筑物外墙剥离的部分需要做提前报废吗？可以直接在原固定资产-建筑物那里做部分报废，还是要把这部分拆出来作为一个独立固定资产再报废？请问下外墙翻新材料更换的支出是否要单独作为一项固定资产来核算？还是应该怎么核算呢？

答：

共享会计师注册专家高级会计师柏林回答道：

1. 如果这部分固定资产已经发生实际的毁损损失且不能再为企业带来经济利益，不再满足固定资产确认条件，原建筑物外墙剥离的部分我认为是允许做提前报废的。

2. 个人更倾向把这部分剥离出来选择作为一个独立的固定资产进行报废处理，可以理解成推倒重置形成一项新的独立的固定资产而非原有进行替换，可以重新确认折旧年限。把需要报废部分单独拆分出来对会计核算和计税基础的数据来源来说都更加清晰可查。

3. 外墙翻新材料更换的实际支出我认为单独作为一项固定资产来核算更合适。目前税法对改建的固定资产规定是，除特殊规定的支出外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。我认为翻新材料在改建支出的范围内。

4. 核算方面比较简单：

（1）处置清理时

固定资产转入清理

借：累计折旧

固定资产减值准备（如计提）

固定资产清理

贷：固定资产原值

（2）处置报废取得收入（处置未产生收入不做）

借：现金/银行存款等

贷：固定资产清理

应交税费——简易计税（一般纳税人适用简易计税，含3%减按2%情形）

应交税费——应交增值税（销项税额）（一般纳税人适用一般计税方法）

应交税费——应交增值税（小规模纳税人，含3%减按2%情形）

（3）清理净损益结转

产生清理损失

借：营业外支出——非流动资产损失（非流动资产毁损报废损失）

资产处置收益——非流动资产损失（非流动资产处置损失）

贷:固定资产清理

（4）重建固定资产时

借：固定资产

应交税费-应交增值税（进项）

贷：银行存款等

5. 在你这个案例里我认为最需要提醒的是房产税的问题。建议这个翻新工作分阶段实施，大修理的部分最好不要超过整体的50%，这样是为了避免房产税的产生。

政策依据

国家税务总局《关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税有关问题的通知》(国税发[2005]173号)

财政部、国家税务总局《关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知》(财税[2008]152号)

以上专家建议不代表平台意见，仅供参考。

本文由共享会计师原创。

编辑：周新育