稽查大风暴 药企普遍“中枪”

继财政部“敲山震虎”之后，如何对费用支出实施全面、规范且透明的管理，从而确保业务的真实性、合理性和关联性，俨然成为了全国4,000余家药企的当务之急。

前段时间，财政部正式宣布，增值税起征点提至10万，2019年小微企业标准大改！小微企业所得税负降至5%和10%！简直是史上最大的减税，政策是好政策，但是虚开发票风险也随之骤增！

作为药企来说，带金销售、回扣营销、做假账、虚开票据是集中主要也是常见的违法行为，其中虚开增值税专用发票是最常见的行为，且此种行为面临的行政责任甚至刑事责任也更加严峻。

以下是国税局通报的几起金额较大的虚开增值税专用发票税务违法案件。

重庆德森医药有限公司，经原重庆市国家税务局第五稽查局检查，发现其在2015年01月01日至2017年12月31日期间，主要存在以下问题：非法取得增值税进项发票115份，金额1112.76万元，税额189.17万元。依照《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规的有关规定，对其处以转出进项税额189.17万元的行政处理、处以罚款50.00万元的行政处罚，并依法移送司法机关。

深圳市华萱标昇药业有限公司，经原深圳市国家税务局第二稽查局检查，发现其在2014年01月01日至2016年12月31日期间，主要存在以下问题：对外虚开增值税销项发票1757份，金额1385.56万元，税额235.54万元。依照《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规的有关规定，对其处以罚款50.00万元的行政处罚。

深圳市淦康医药有限公司，经国家税务总局深圳市税务局稽查局检查，发现其在2015年04月27日至2017年12月31日期间，主要存在以下问题：对外虚开增值税销项发票224份，金额1478.08万元，税额251.27万元。依照《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规的有关规定，对其处以罚款50.00万元的行政处罚。

陆河协盛药业有限公司，经原汕尾市国家税务局稽查局检查，发现其在2015年5月19日至2016年12月31日期间，主要存在以下问题：对外虚开增值税专用发票共694份，金额合计6837.89万元，税额合计1162.44万元。.依照《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规的有关规定，该公司上述行为被认定为虚开增值税专用发票，并依法移交公安部门。

普宁市益民堂医药有限公司，经国家税务总局揭阳市税务局稽查局检查，发现其在2014年01月01日至2016年12月31日期间，主要存在以下问题：对外虚开增值税销项发票2009份，金额17937.34万元，税额3049.27万元。依照《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规的有关规定，对其处以罚款50.00万元的行政处罚，并依法移送司法机关。

何谓合规？合规在中国的核心问题就是规避商业贿赂，给医疗机构个人的回扣，无论是冠名处方费、劳务费、开单费、提成等带金销售，都是明显违法且没有争议的行为，对常见的销售折扣、赞助、会议邀请、讲课费、公务宴请等行为的监管也逐渐从严。面向未来越来越严格的合规要求，药企需要新技术和新管理方式以迎合大环境的改变。

药企营销费用 野蛮生长

过去通过粗放的营销手段拉动销售增长是很多药企的通常做法。但近年来随着“两票制”、“营改增”等医疗体制改革的不断深入，国家对医药企业的合规要求不断提高，行业合规纠风管理也越抓越紧。

层出不穷的稽查，使药企变得自顾不暇，然而，目前境况在以后会是一个常态，面对质疑，药企需要什么样的费用管理平台？

1、首先，从管理层的角度看：

一是要建立有效和严格的费用控制流程，能够在费用预算的基础上对费用管理的全过程进行控制，提高费用投入的有效性。

二是具有强大的数据分析能力，能够提供各种费用分析报表。

三是要符合医药行业合规要求，并要确保数据安全，特别重要的是相关的系统和数据一定要由企业自己掌管。

2、其次，从系统解决方案提供者的角度看：

针对医药企业的费用管理系统应整合所有与营销费用管理相关的各类学术推广、营销活动、客户数据、渠道和终端销售数据、辖区管理等关键的元素，并与ERP系统整合在一起。

随着互联网的迅速发展，药企可以通过互联网平台进行酒店和机票预订、品牌提示物采购、会议组织招标、银行付款等操作，把费用报销平台与各种其它的外部平台打通，从而真正实现费用的全过程管理和大数据分析。

3、最后，从费用管理流程的设计入手：

建立强大的营销费用管理系统不是仅仅安装一套信息系统就能实现的，需要药企的财务工作者和市场营销管理层一起对费用管理流程进行审视和优化。

合规之路 精细化管理为基石

随着财政部、医保局对77家药企穿透式会计信息真实性检查的持续升温，以及湖北国税局903专案组对小规模CSP企业涉嫌虚开的大面积地毯式税务稽查进入药企协查的第二阶段，国内各药企对目前现有品种的营销模式及费用的财税处理方式陷入焦虑和彷徨，纷纷寻找转型和应对的方法。

显而易见的是，营销费用合规的要求已经对药企的业务开展带来重大影响。

通过新工具、新技术，药企可以逐步开始进行费用的全过程管理，如一些医药外企已推行商务卡，也属强管控的一种。商务卡的使用不仅加强了费用使用的透明度，而且大大减少费用占款，加快了报销速度。

此外，通过与外部互联网平台（如携程、去哪儿、滴滴打车等）和银行（进行银企直连）进行业务和数据对接实现全面的费用管理数字化。

总之，随着国家医疗体制改革的不断深化，药企不仅要在营销模式上、产品研发上不断创新，而且要苦练内功，加强内部管理，而提高营销费用管理水平对于快速提高经营业绩将更多的费用投入到研发和患者服务不失为一个有效的手段。

百万药械商焦虑的唯一根源：当法制的阳光照进你过往历史时，你能否经得起考验？

一把手工程

当下，很多企业简单认为，营销费用合规处理只是财务部门的事情，是财务部和代理商如何去找到费用发票的问题。其实不然，业务与财务之间，业务是基础要素，业务决定财务，财务决定税务，现在税务反过来影响业务。财务实际上是业务的表象表达，有什么样的业务体系决定了会有什么样的财务表现，所以说，合规建设中，业务部门才是首先需要改造的部门，而财务与税务管理部门只是去配合业务进行调整。

在业务方面，目前国内药企的认知基本上可以分为三个层面。第一个层面认为，合规转型只是营销费用如何处理的问题，不区隔药品的实物交易行为与推广促销活动，只注重推广活动费用发票如何处理，这是目前绝大多数企业的认知。

但是，我们必须认识到，推广费用或者服务费用如何处理提取出来、以什么名目支付给自营团队或代理商是一个问题，而如何准确、合理地支付出去是另一个问题，即凭什么结算、给谁结算、什么时间结算等。

这些问题的解决需要对另一个关键业务流程“实物流”进行管控，以了解货物流向和动销情况。目前，国内药企在代理营销模式下，“实物流”即商务管理体系几乎没有，绝大多数由代理商控制。实现营销费用的准确处理和支付，药企就要对掌管“实物流”的企业商务管理体系进行重新规划和设计，这是认知的第二个层面。

第三个层面是对营销渠道中关键要素从整体、系统的角度进行整合与调整，让商务“实物流”和销售“推广服务流”这两个关键业务流程协同起来，实现营销渠道安全高效运行。

三种转型阶段

其次，营销费用合规转型规划需要从模式到流程到组织的改变与规划。

工业与代理商合规转型过程中，在不同阶段会出现三个不同的处理模式：

第一个阶段，底价代理。所谓CSO模式，实质上是销售买卖关系，属于过去的模式。在多票制时代，代理商通过挂靠或自有商业公司取得产品所有权，通过物流过票获得价差收入。在“两票制”环境下，只有进口药全国总代和高值耗材等产品沿用此模式，其他药品在公立医院销售环境下此路不通了。

第二个阶段，高开高返。这是现阶段绝大多数工业企业的普遍做法，工业按照中标价开票，营销费用按照约定底价结算，价差返还代理商。该模式与销量直接挂钩，本质上依然是底价销售模式，存在很多不合规的因素，代理商有非法经营的法律风险。

第三个阶段，服务采购，即CSP模式，取消销售和底价概念，根据代理商提供的各类营销服务支付费用。代理商逻辑上不再与销售有关系，而是根据其提供营销推广服务内容和服务质量支付相应的服务费用，服务双方进行规范的票据结算和资金流转。代理商成为工业的商业服务提供商，工业对代理商进行服务采购管理，这是未来工业与代理商之间营销费用合规的处理模式。（本平台综合自网络，有改编）