最近，我们上海华税通冉组织了一场关于出口退税方面的政策培训直播课，今天我想延续这个话题给大家分享一个小小的知识点：即出口退税的原理与实操的关系。可能很多看客在此之前已经实际经手过出口退税业务，但是你真的了解出口退税的原理吗？如果没有，不妨花点时间，跟着我给大家通过一个简单的例子，来了解其背后真正的原理。

首先，我们来稍稍了解一下正常征税情况下，我们应该交多少增值税。大家都知道增值税是一项链条税，其税负通过转嫁的方式最终由消费者承担。现在，我们通过一个例子来了解一下它的运转过程。

比如：

A公司是一家制造企业，其成本由“料、工、费”组成，销售额=料+工+费+毛利，通常这种分类法是用来分析成本构成时采用的，但现在我们要分析的是增值税原理，所以我将要把上面的公式变化一下。

前提是，我们假设“料+费”中是含可抵扣的进项税的，且其进项税率与销项税率相同，此时，上述公式变化成，销售额=可抵扣增值税的部分+不可抵扣增值税的部分，即“人工”和“毛利”是不能抵扣增值税的，它们俩也即所谓增值税链条上的增值环节、征税对象、计税依据。下面，我们给予上述公式中各项目以具体百分比来更形象的理解一下：

通过上图

我们了解到，从增值税的原理来说，我们仅就40%增值部分需要缴纳增值税。注意：缴纳的增值税，也不是企业的成本，而是变成下游企业的增值税进项税额。具体操作时，它是采用进销项相抵的方式计算出来的。

下面，我们来了解一下什么是免税，是不是指不用交税了呢？

NO！

依然是以上图为例，如果我们选择免税，只意味着上图中40%部分不用交税了，而60%部分是要交税的。具体操作时是通过两步来实现的。

第一步，免征销售环节增值税，

第二步，将60%部分从增值税抵扣序列中剔除，并转入成本费用。

所以，如果企业处于中间环节，选择免税，并不是税收优惠，并不是没有增值税成本，从增值税抵扣链条中退出的增值税，就是企业选择增值税免税的成本。

通过上述分析，我们了解到，原来“征税”征的是增值部分的税，“免税”免的也是增值部分的税，而不是全部。

那么，退税究竟退的是哪部分税呢？

相信大家都已心中有数，其实“退税”退的就是60%部分税。

具体操作时，区分外贸企业和生产企业采用免退税或免抵退税的方式，但其实质均是退还前道环节已交的增值税，从而使出口货物在理论上以不含增值税的价格出口至境外。

当然，实际情况是，国家会通过调节退税率的方式进行宏观经济调控。所以，出口退税不是税收优惠，如果退税率不是等于征税率的情况下，生产企业计算的免抵退税不得免征和抵扣税额，贸易企业计算的不予退税金额，是企业出口需要承担的增值税成本。