导

读

在适用固定资产一次性税前扣除政策过程中，税会差异是一个值得企业关注的问题。实践中，由于时间性税会差异，企业在享受该优惠时，可能需要先进行纳税调减，再进行纳税调增。然而一些企业由于疏忽大意，在纳税调减后却忘了调增，导致发生涉税风险。对此，相关企业务必要增强风控意识，对税会差异“多一份小心”。

案例

连续两个年度纳税调整金额均为“0”

分析

由于税会差异，需要先调减再调增

根据《财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）规定，企业在2018年1月1日以后新购进的除房屋、建筑物以外的固定资产，单位价值不超过500万元的，允许一次性税前扣除，不再分年度计算折旧。《国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年第46号）规定，固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除。企业选择享受一次性税前扣除政策的，其资产的税务处理可与会计处理不一致。

在会计处理上，企业会计准则要求，对于固定资产，应分期计提折旧。企业适用固定资产一次性税前扣除政策时，由于会计上分期计提了折旧，可税前扣除的金额远大于其计提的折旧额。因此，在企业所得税汇算清缴时会作纳税调减处理。这种情况下，虽然以后年度该固定资产的纳税金额为零，但会计上仍然在计提折旧，这样，企业就应相应地作纳税调增处理。

由此可见，企业适用固定资产一次性税前扣除政策，将会导致时间性差异，企业先纳税调减，再纳税调增，这实际上有利于企业减少购进固定资产当年的资金压力。不过从总体上看，并没有减少企业的企业所得税应纳税额。在上述案例中，税务机关最终依据相关规定作出决定——甲企业2019年度和2020年度应分别调增应纳税所得额57000元，应分别补缴企业所得税57000×25%=14250（元），并缴纳相应滞纳金。

建议

做好台账管理，注意跨年度调整事项

据笔者了解，实践中常有企业在纳税调减以后年度，忘记进行纳税调增处理，导致发生涉税风险。对此，笔者建议相关企业，务必详细做好台账管理，在办理企业所得税汇算清缴时，要注意检查有无跨年度纳税调整事项，避免遗漏。

实践中，有些税会差异可能导致企业需要先进行纳税调增，在以后年度再进行纳税调减。比如，企业取得与收益相关的政府补助，在会计上计入递延收益分期确认其他收益，在税务上要求一次性确认收入，则应在取得收入当年作纳税调增，以后年度作纳税调减；还有些税会差异则可能导致企业需要先进行纳税调减，以后年度再进行纳税调增。比如，企业采用以分期收款方式销售货物，在会计上应当按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额确定交易价格，在税务上应按照合同约定的收款日期确认收入，这样就需要企业在销售当年作纳税调减，以后年度作纳税调增。

28岁的女会计，手持中级，但找工作怎么就这么难？我好不容易坚持到了最后一轮面试，HR一句话就把我淘汰了……

详细聊过之后才知道，这位粉丝是参加了一次财务面试，前两轮都是一些基本情况的了解，最后一轮才是最难的。

HR给她们这些应聘者发了一份测试卷，上面有一些实操题目，前几题还可以，越到后面这位朋友开始力不从心，基本就答不上来了。

HR看过她的答卷后，只冷冷说了一句：不好意思，你不符合我们的招聘要求。

好奇之余，我让这位朋友把面试题发给我看看，一看大吃一惊，估计大多数会计后面几道都答不上来。

今天我把这份面试题分享出来，大家一起研究研究~

现在把问题发给大家看看，欢迎大家讨论该如何作答。

问题1

我公司现在开始盈利了，自然人股东从年底开始就要拿分红了，有的股东分红金额高达上千万元，如何合规合法的既拿到分红、又降低个税？

请简单说出3种常见思路！

问题2

我公司马上准备注销了，账面上还虚挂着800万元存货，其实这是之前遗留问题，早就没有库存了，请问如何处理这些库存更省税？

请简单说出4种常见思路！

问题 3

大家知道，目前对于公户转私户，特别是大额资金转账监控的越来越严格，但是我们老板就是想从账户取钱到个人卡上，他始终觉得钱在公司账户上不安全，怎么办？

请简单说出2种常见思路！

问题 4

我公司是个财务咨询管理公司，平时就是6个人，年收入600万元，成本费用太少，平时逢年过节送礼送卡的支出又没法入账，导致企业所得税缴纳的太多，请问怎么处理？

请简单说出4种常见思路！

问题5

我公司目前有员工100人，但是40人不愿缴纳社保，正好公司也不想给这些人缴纳，但是又不知道如何处理更合法？

问题6

我公司账面上有好多无法收回的应收账款，还有好多无法支付的应付款，都是好多年遗留下来的，如何清理掉呢？

请简单说出4种常见思路！

问题7

我公司目前进销差价太大，导致增值税税负率高达9.7%，为此税局还专门找过我们，问我们为什么缴纳这么多增值税，还让写说明，我们也不想缴纳这么多增值税啊，但是又不知道如何合法降税？

请简单说出2种常见思路！

问题8

听说收据也可以入账并在企业所得税前扣除了，是吗？

请你简单说出6种可以税前扣除的收据！

问题9

马上我们就要给业务员发放半年绩效了，有的绩效高达十几万元，请问如何降低个税的缴纳？

请简单说出2种常见思路！

问题10

我们公司下个月自然人股权将进行转让，肯定会涉及较高的20%的股权转让个税问题，我们想提前筹划一下，看看如何处理？

请简单说出3种常见思路！

1~10题答案都已经给大家整理好了

加财会小助 微信 ： THMWHL备注 ：参与面试

也可以加财会小助：hsrj332 备注：参与面试

不要重复加，加其中一个小助就可以

（无需点赞、转发，无套路免费领取）

>> 2021从出纳到总监必加的《新财务主管微信群》申请流程

2020年最新最全

会计人必备手册

免费领取

《全套财务制度手册》

免费领取全套财务制度手册

在对话框回复：手册

限时免费

加 加财会小助 微信 ： THMWHL 备注：手册

（无需点赞、转发，无套路免费领取）

▼

往期精彩回顾

▼

【涨知识】增值税这些税目怎么选，你知道吗？

恭喜！个人所得税降了！8月1日起，申报方式大变！以后纳税申报都按这个来！

个人所得税，降了！个人所得税，变了！

误入一个月薪2万的财务群，看了她们的聊天！哈哈哈哈哈

【成本管理内训】几张图解释企业所有的成本管理

突发！稽查新系统来了，比金三还强大！今天起，10种行为，7个行业将被严查！

【供应金融】一文读懂供应链金融！！！

姓名：增值税，税率：13%，9%，6%，更新时间：7月1日

本人，性别女，在华为财经工作8年（飞行40万公里）的真实经历……

太全了！企业会计准则及应用指南2021年2月修订版（PDF/word，1800多页）

7月起，这些新规将影响你我生活！开始实施的税费政策收藏

7月份纳税申报，这5个常识，会计还不知道，可以考虑改行了

太全了！各大税种的计算公式，真的太实用了！

“昨天，我面试了10个拿到中级证书跳槽的会计，都没有录用……！”

注意了！7月1日起，土地闲置费&城镇垃圾处理费划转至税务部门征收

提高财务报表附注质量，帮企业领导做决策

税务总局明确企业所得税若干政策征管口径问题（附解读）

企业注销时要查三年账？税局明确：公司注销又出新规定，这样操作要小心了！

会计，千万不要穿成这样去上班！

在自家床睡叫“个人所得睡”，在公司办公桌睡叫“企业所得睡”，和三睡叫…如果老板叫你做假账，就把这篇文章甩给他！

刚刚！个人账户收款被查！十年乱账被翻！2021年，个人收款高于这个数要小心了！

社保常见16个问题！保证你曾经问过！

缺进项票，又不想全额交税？会计竟用这个方法处理，也太聪明了吧！

出事了！今天起严查劳务派遣公司，还有临时工、实习生的薪资处理……

开票人和复核人为同一人，发票必须退回？税局刚明确！即日起，发票开具都按这个来！

新政 | 国务院 增值税和房产税新政，10月1日开始执行！

营业执照大变！国家刚通知！7月1日起，证照分离+经营范围+企业名称+新公司记账报税新规，弄错了麻烦很大！

开票人为“管理员”，发票必须退回？税局刚明确！即日起，发票开具就按这个来！

恭喜了！小微企业，2020年1月1日至2021年12月31日全额返还！

8个税务误区，走出误区，少犯错误！

兼职员工发放工资要发票还是做工资表？不懂的会计要被淘汰了

税局紧急回复：这种情况没发票一律不得入账！附：这20种费用支出不需要发票也可以入账！

重磅！医保报销要变了！社保又有新变化，关系到每个人！

兼职员工发放工资要发票还是做工资表？不懂的会计要被淘汰了

一位优秀员工的辞职信曝光，发人深省！员工离职成本超乎你想象

印花税申报变了！按次申报还是按期申报？【税率变化附新旧对照表】

一位财务总监的忠告！升不上去的人，往往都忽视了这个地方!!这18条常用的涉税政策，每条用好了，都能够起到节税效果！

银行手续费没有发票一律不得入账！大家都在转给财务！

提醒！挂靠社保，判刑！企业面临风险！还有……

马上转给所有财务！1%专票可抵9%进项！6月15日起，这3种“普票”也能抵扣进项税！

入职新公司，千万不要随意签合同！

确定！这两项收费由税务部门征收！7月1日起施行！这些银行卡即将被强制注销！还有……

2021年税负率……

面试十分钟，HR是怎么看出来我不合适的?

个人所得税，免征！今天起，这33种情况通通不用再交个人所得税了！

税收筹划，必须注意这17个点 这些合同都不需要缴纳印花税

确定！1%专票可抵9%进项！税务部门刚明确！普通发票抵扣又添新成员！

网上刚看到一个报道，餐费没附菜单一律不得报销？发票只能对公转账吗？能不能付现金？千万别大意！

营业执照大变！2021年发票新规！今日起，新公司、个体户都按这个来！

收藏：常见35项企业所得税税前扣除项目（担保、离职、违约金等）

突发！劳务公司出事！劳务派遣、劳务外包、临时工等劳务问题最全总结！