会计分录大全：你必须记住的负债分录汇总！
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负债
1、短期借款
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借款 |
借：银行存款 贷：短期借款 |
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利息 支出 |
直接支付 |
借：财务费用（本金×年利率/12） 贷：银行存款 |
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先预提 后支付 |
借：财务费用 贷：应付利息 |
借：财务费用 应付利息 贷：银行存款 |
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还款 |
借：短期借款 贷：银行存款 |
2、应付账款
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入账 价值 |
借：原材料 应交税费—应交增值税（进项） 贷：应付账款（货款+增值税+销售方代垫运费） |
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现金折扣 |
借：应付账款（总额） 贷：银行存款 财务费用（折扣期内付款享受的折扣） |
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应付账款无法清偿时转销 |
借：应付账款 贷：营业外收入 |
3、应付票据
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开出商业汇票 |
借：原材料 应交税费—应交增值税（进项） 贷：应付票据 |
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承兑手续费 |
借：财务费用 贷：银行存款 |
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应付票据到期 支付方无力支付 |
商业承兑汇票 |
借：应付票据 贷：应付账款 |
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银行承兑汇票 |
借：应付票据 贷：短期借款 |
4、预收账款
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预收货款 |
借：银行存款 贷：预收账款 |
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发出货物 |
借：预收账款（按货款全额冲减） 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项） |
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补收货款 |
与预收货款分录相同 |
5、应付职工薪酬
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计提 |
支付 |
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发生薪酬 |
借：生产成本（生产人员） 劳务成本（劳务人员） 制造费用（车间管理人员） 管理费用（企业管理人员、食堂补贴） 销售费用（销售人员） 在建工程（工程人员） 研发支出（无形资产研发人员） 贷：应付职工薪酬—职工工资 —职工福利费 —非货币性福利 —社会保险费 —住房公积金 —工会经费和职工教育经费 —带薪缺勤 —设定提存计划 |
借：应付职工薪酬 贷：银行存款 |
6、货币性职工薪酬
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计提 |
支付 |
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工资、五险一金 |
借：管理费用等 贷：应付职工薪酬 |
借：应付职工薪酬 贷：银行存款借：应付职工薪酬 贷：其他应收款 应交税费—个人所得税 |
7、非货币性职工薪酬
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计提 |
支付 |
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自产 产品福利 |
借：生产成本 管理费用等 贷：应付职工薪酬 （含税售价） |
借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项） 借：主营业务成本 贷：库存商品 |
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外购产品 |
外购时 借：库存商品（含税） 贷：银行存款 |
借：应付职工薪酬－非货币性福利 贷：库存商品（含税） 借：管理费用 |
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自有免费 |
借：管理费用等 贷：应付职工薪酬 |
借：应付职工薪酬 贷：累计折旧 |
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租赁免费 |
借：管理费用等 贷：应付职工薪酬 |
借：应付职工薪酬 贷：银行存款 |
8、应交增值税
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一般纳税人 |
科目 |
应交税费－应交增值税（借方余额：留抵税额） －未交增值税（贷方余额：结转下期应交 借方余额：多交增） －预缴增值税（不动产应预缴） －待抵扣进项税额（有凭证以后抵） －待认证进项税额（无凭证，不能抵） －待转销销项税额（已确认收入未发生增义务，后确认销项） |
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进项 |
借：原材料等 应交税费—应交增值税（进项） －待抵扣进项税额 （不动产）40% 贷：银行存款等 |
货物已到未取得增值税计税凭证 借：原材料 应交税费－待认证进项税额（合同价） 贷：应付帐款 取得发票认证后 借：应交税费－贷抵扣进项税额 贷：应交税费－待认证进项税额 |
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销项 |
借：银行存款等 贷：主营业务收入、其他业务收入等 应交税费—应交增值税（销项） |
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销项 ｜ 视同销售 |
免税工程 |
借：在建工程 贷：库存商品（成本） 应交税费－应交增值税（销项税额）（公允＊17%） |
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集体福利 |
借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入 应交税费－应交增值税（销项税额） |
借：主营业务成本 贷：库存商品 |
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对外投资 |
借：长期股权投资等 贷：主营业务收入 应交税费－应交增值税 |
借：主营业务成本 贷：库存商品 |
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实物支付股利 |
借：应付股利 贷：主营业务收入 应交税费－应交增值税（销项税额） |
借：主营业务成本 库存商品 |
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对外捐赠 |
借：营业外收入 贷：库存商品 应交税费－应交增值税（销项）（公允＊17%） |
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出口退税 |
借：其他应收款 贷：应交税费—应交增值税（出口退税） |
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交纳 |
当月 |
借：应交税费—应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 |
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交以前 |
借：应交税费－未交增值税 贷：银行存款 |
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月末转出 |
应交未交 |
借：应交税费－应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费－未交增值税 |
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多交 |
借：应交税费－未交增值税贷：应交税费－应交增值税（转出多交增值税） |
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小规模纳税 |
购进 |
借：原材料等（不能抵扣） 贷：银行存款等 |
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销售 |
借：银行存款等 贷：主营业务收入、其他业务收入等 应交税费—应交增值税（按不含税价3%计） |
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交纳 |
借：应交税费—应交增值税 贷：银行存款 |
9、应交消费税
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环节 |
去向 |
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销售 |
销售产品 |
借：税金及附加 贷：应交税费—应交消费税 |
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自产自用 |
在建工程 |
借：在建工程 贷：库存商品 应交税费—应交消费税 |
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职工福利 |
借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入 应交税费—应交消费税 |
借：主营业务成本 贷：库存商品 |
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采购 |
委托加工 |
直接销售 |
借：委托加工物资 贷：银行存款等 |
借：库存商品 贷：委托加工物资 |
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连续生产 |
借：委托加工物资 应交税费—应交消费税 贷：银行存款等 |
借：原材料 贷：委托加工物资 |
10、其他税费
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计入营业税金及附加 |
借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交资源税 —应交教育费附加 |
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土地增值税 |
贷：应交税费—应交土地增值税 |
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计入管理 |
应交 |
借：管理费用 贷：应交税费— |
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直接 |
借：管理费用 贷：银行存款 |
印花税 |
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应交个人所得税 |
借：应付职工薪酬 |
12、应付股利
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现金股利 |
借：利润分配—应付现金股利 贷：应付股利 |
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股票股利 |
借：利润分配—应付股票股利 贷：股本（在工商部门办理完增资手续后） |
13、长期借款
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借款 |
借：银行存款 贷：长期借款—本金 |
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利息 （先预提、后支付） |
分期付息，到期还本 |
借：管理费用（筹建期间） 财务费用（生产经营期间） |
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到期还本付息 |
借：管理费用（筹建期间） 财务费用（生产经营期间） 在建工程（符合资本化条件） 贷：长期借款—应计利息（到期付息） |
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还款 |
借：长期借款—本金 —应计利息 贷：银行存款 |
14、应付债券
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发行 |
借：银行存款 贷：应付债券—面值 折价：借记应付债券—利息调整；溢价：贷记应付债券—利息调整 |
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借：在建工程 财务费用等 贷：应付利息（分期付息） |
借：在建工程 财务费用等 |
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按“应付债券账面价值*实际利率”计算的实际费用和按“面值*票面利率”计算的应付利息差额调整“应付债券—利息调整”。 |
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—应计利息 应付利息 贷：银行存款 |
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资料来源：会计帮App
责编：七月
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