第三章 负债

【知识要点一】短期借款的核算

1、借入短期借款：

借：银行存款

贷：短期借款

2、采用预提方式确认利息：

（1）计提利息：

借：财务费用

贷：应付利息

（2）实际支付利息：

借：应付利息

贷：银行存款

3、不采用预提方式确认利息：

实际支付或收到银行的计息通知：

借：财务费用

贷：银行存款

4、到期偿还本金：

借：短期借款

贷：银行存款

【知识要点二】应付账款的核算

1、发生应付账款：

借：原材料等

贷：应付账款

2、偿还或开出商业汇票抵付应付账款：

借：应付账款

贷：银行存款（或应付票据）

3、转销无法支付的应付账款：

借：应付账款

贷：营业外收入

【知识要点三】应付票据的核算

1、开出商业汇票：

借：材料采购等

贷：应付票据

【提个醒】企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，应当按其票面金额作为应付票据的入账价值。

2、因开出银行承兑汇票而支付银行的手续费：

借：财务费用

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

3、到期支付票据款：

借：应付票据

贷：银行存款

4、应付票据转销：

（1）应付商业承兑汇票到期，企业无力支付票款：

借：应付票据

贷：应付账款

（2）应付银行承兑汇票到期，企业无力支付票款：

借：应付票据

贷：短期借款

【知识要点四】预收账款的核算

1、企业预收购货单位款项：

借：银行存款

贷：预收账款

2、销售实现：

借：预收账款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

3、收到购货单位补付的款项：

借：银行存款

贷：预收账款

4、退回给购货单位多付的款项：

借：预收账款

贷：银行存款

【知识要点五】应付利息的核算

1、按合同利率计算利息：

借：财务费用（或研发支出、在建工程等）

贷：应付利息

2、实际支付利息：

借：应付利息

贷：银行存款等

【知识要点六】应付股利的核算

1、确认应付给投资者现金股利或利润：

借：利润分配—应付现金股利或利润

贷：应付股利

2、向投资者实际支付现金股利或利润：

借：应付股利

贷：银行存款等

【知识要点七】其他应付款

其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付经营租赁固定资产租金、租入包装物租金、存入保证金等。

【知识要点八】应付职工薪酬

1、职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。

2、非货币性职工薪酬的账务处理。

（1）企业向职工发放自产产品：

借：生产成本（或制造费用、管理费用等）

贷：应付职工薪酬—非货币性福利

借：应付职工薪酬—非货币性福利

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

借：主营业务成本

贷：库存商品

（2）企业将自有的房屋无偿供员工使用：

借：生产成本（或制造费用、管理费用等）

贷：应付职工薪酬—非货币性福利

同时：

借：应付职工薪酬—非货币性福利

贷：累计折旧

（3）租赁住房供员工无偿使用：

借：生产成本（或制造费用、管理费用等）

贷：应付职工薪酬—非货币性福利

支付租金时：

借：应付职工薪酬—非货币性福利

贷：银行存款等

【知识要点九】应交增值说

1、增值税概述。

（1）增值税是以商品（含应税劳务、应税行为）在流转过程中实现的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

（2）征收范围。

①销售货物；

②提供加工修理或修配劳务；

③销售应税服务、无形资产和不动产；

④进口货物；

（3）纳税人分类。

一般纳税人VS小规模哦纳税人

2、计算增值税的方法。

计算增值税的方法分为一般计税方法和简易计税方法。

（1）一般计税方法。

当期应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额

销项税额＝销售额×增值税税率

（2）可以抵扣的增值税进顶税额。

①从销售方取得的增值税专用发票（含税控杋动车销售统一发票,下同）上注明的增值税税额；

②从海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额；

③购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，如用于生产税率为10%的产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和10%的扣除率计算的进项税额；如用于生产税率为16%的产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和12%的扣除率计算的进项税额；

④从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额；

⑤—般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，凭取得的通行费发票上注明的收费金额和规定的方法计算的可抵扣的增值税进顶税额。

（3）简易计税方法。

①计算方法：

按照销售额与征收率的乘积计算应纳税额，不得抵扣进项税额；

②计算公式：

应纳税额＝不含税销售额X征收率

③适用范围：

小规模纳税人一般采用简易计税方法；

一般纳税人销售服务、无形资产或者不动产，符合规定的，可以采用简易计税方法；

3、一般纳税人的账务处理。

（1）取得资产、接受应税劳务或应税行为的账务处理。

①一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产：

借：原材料（或无形资产、固定资产等）

应交税费—应交增值税（进项税额） 【当月已认证】

—待认证进项税额 【当月未认证】

贷：银行存款等

如发生退货，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反分录

②购进农产品：

借：在途物资等 【买价－买价X扣除率】

应交税费—应交增指数（进项税额） 【买价X扣除率】

贷：银行存款等

③购进不动产或不动产在建工程的进项税额的分年抵扣：

借：固定资产（或在建工程等）【取得时成本】

应交税费—应交增值税（进项税额） 【进项税额X60%】

—待抵扣进项税额 【进项税额X40%】

贷：银行存款等

④尚未抵扣的进项税额待以后期间（第13个月）允许抵扣时：

借：应交税费—应交增值税（进项税额） 【进项税额X40%】

贷：应交税费—待抵扣进项税额 【进项税额X40%】

⑤货物等已验收入库但尚未取得增值税和税凭证：

月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税进项税额暂估入账：

借：原材料等

贷：应付账款—暂估应付账款

下月初用红字冲销原暂估入账金额。

待取得相关增值税和税凭证并将认证后：

借：原材料等

贷：应付账款等

（2）销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产的账务处理。

借：银行存款等

贷：主营业务收入（或固定资产清理等）

应交税费—应交增值税（销项税额） 【一般计税方法】

—简易计税 【简易计税方法】

4、小规模纳税人。

（1）小规模纳税人核算增值税采用简化的方法，即购进货物、应税劳务或应税行为，取得增值税专用发票上注明的增值税，一律不予抵扣，直接计入相关成本费用或资产。

（2）计算公式如下：

不含税销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）

应纳税额＝不含税销售额×征收率

【知识要点十】应交消费税

1、销售应税消费品：

借：税金及附加

贷：应交税费—应交消费税

2、委托加工应税消费品：

（1）收回后直接用于销售

借：委托加工物资 【含消费税】

贷：应付账款（或银行存款等）

（2）收回后用于连续生产应税消费品

借：委托加工物资

应交税费—应交消费税

贷：应付账款（或银行存款等）

3、自产自用应税消费品

（1）用于在建工程等：

借：在建工程等

贷：应交税费—应交消费税

（2）用于对外投资、分配给职工等

借：税金及附加

贷：应交税费—应交消费税

4、进口应税消费品

借：材料采购（或固定资产等） 【含消费税】

贷：银行存款等

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资料来源：会计帮App

责编：七月

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