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概述

利润=收入-费用+利得-损失

利得、损失计入当期利润

未计入当期利润的利得和损失扣除所得税影响后的净额计入其他综合收益。

净利润与其他综合收益的合计金额为综合收益总额。

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概念

利得——由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。

损失——由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。

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资产处置收益

反映企业出售划分为持有待售的非流动资产（金融工具、长期股权投资和投资性房地产除外）或处置组（子公司和业务除外）时确认的处置利得或损失，以及处置未划分为持有待售的固定资产、在建工程、生产性生物资产及无形资产而产生的处置利得或损失。债务重组中因处置非流动资产产生的利得或损失和非货币性资产交换中换出非流动资产产生的利得或损失也在本科目核算。

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计算公式

营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－信用减值损失－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）＋其他收益＋资产处置收益 – 资产处置损失

其他收益政府补助。

注意：营业外收入、营业外支出和所得税费用不影响营业利润；所得税费用不影响利润总额。

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与日常活动无直接关系的利得

1. 非流动资产毁损报废收益：固定资产处置利得和无形资产出售利得

2.盘盈利得：无法查明原因的现金盘盈，计入营业外收入。

3.捐赠利得：企业接受捐赠产生的利得。

4. 无法支付的应付账款

5.债务重组利得

6. 非货币性资产交换利得

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营业外收入的账务处理

借：固定资产清理/待处理财产损溢等

贷：营业外收入

借：营业外收入

贷：本年利润

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与日常活动无直接关系的损失

1.非流动资产处置损失：固定资产处置损失和无形资产出售损失。

2.盘亏损失：固定资产盘亏

3.公益性捐赠支出

4. 债务重组损失

5. 非货币性资产交换损失

6. 非常损失（自然灾害）、罚款支出

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营业外支出的账务处理

借：营业外支出

贷：固定资产清理/银行存款等

借：本年利润

贷：营业外支出

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概念

是指企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个部分。

当期所得税

指当期应交所得税：

应交所得税是指企业按照企业所得税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额

递延所得税

递延所得税资产

指以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认的一项资产

递延所得税负债

指根据应纳税暂时性差异计算的未来期间应付所得税的金额

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应交所得税的计算（当期所得税）

1.应纳税所得额与应交所得税

（1）应纳税所得额是在企业税前会计利润（即利润总额）的基础上调整确定的。（税法认可的利润）

计算公式为：利润总额＋纳税调整增加额－纳税调整减少额

（2）应交所得税＝应纳税所得额*25%

2.纳税调整增加额

（1）企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额（如：税收滞纳金、罚金、罚款）

【例】收入100万元，罚款100万元，利润总额0。

（2）税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额

①职工福利费14%、工会经费2%、职工教育经费8%

②业务招待费（发生额的60%与营业收入5‰孰低扣除）;

③公益性捐赠支出（利润总额12%）;

④广告费和业务宣传费（营业收入15%）

3.纳税调整减少额

纳税调整减少额主要包括按企业所得税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目。

（1）前五年内的未弥补亏损

（2）国债利息收入

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递延所得税的账务处理

所得税费用＝当期所得税＋递延所得税

当期所得税

借：所得税费用　　

贷：应交税费——应交所得税

递延所得税

借：递延所得税资产

贷：所得税费用

借：所得税费用

贷：递延所得税资产

借：所得税费用

贷：递延所得税负债

借：递延所得税负债

贷：所得税费用