大庆全市逾14万纳税人2019年度缴纳的个税涉及补退税款

个税汇算清缴来了 算算你该退税还是补税

——国家税务总局大庆市税务局为你详细解答

据测算，今年大庆全市有3500多个扣缴义务单位的超过14万纳税人2019年度缴纳的个税涉及补退税款，应进行汇算清缴，其中97%的纳税人因年度内多缴纳了税款可以通过汇算退税，大庆全市退税总额大约在3400万元左右，仅有3%的纳税人因年度内少缴纳税款需要补税。从测算数据可以看出，我市个税2019年度汇算退税人群占比较高，个税改革红利进一步释放。

一、什么是年度汇算?

大庆市税务局：年度汇算就是居民个人将一个纳税年度内取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得(即“综合所得”)合并后按年计算全年最终应纳的个人所得税，再减除纳税年度已预缴的税款后，计算应退或者应补税额，向税务机关办理申报并进行税款结算的行为。综合所得的年度汇算期为每年的3月1日至6月30日。

二、为什么要进行年度汇算?

大庆市税务局：2019年1月1日，新修改的个人所得税法全面实施。这次个税改革，除提高“起征点”和增加六项专项附加扣除是老百姓比较关注的变化外，还有一个重要的变革就是在我国历史上首次建立了综合与分类相结合的个人所得税制。

综合税制，通俗讲就是“合并全年收入，按年计算税款”，这与我国原先一直实行的分类税制相比，计算方法发生了根本的变化，即将纳税人取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费收入合并为“综合所得”，以“年”为一个周期计算应该缴纳的个人所得税。

纳税人平时取得综合所得时，虽然已经依照一定的规则由扣缴义务人按月或按次预扣预缴了税款，但实践中，因个人每月收入不均衡、专扣信息填报不及时等各种原因，无论采取怎样的预扣预缴方法，都很难使所有纳税人平时已预缴税款与年度应纳税额完全一致，此时两者之间就会产生“差额”，而这一“差额”需要通过年度汇算来多退少补。

举个例子：某纳税人1月领取工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，假设没有专项附加扣除，预缴个税90元;其他月份每月工资4000元，无须预缴个税。全年看，因纳税人年收入额不足6万元无须缴税，因此预缴的90元税款可以申请退还。

　三、哪些人需要办理年度汇算?

大庆市税务局：分为退税和补税两类。

一类是预缴税额高于应纳税额，需要申请退税的纳税人。只要纳税人因为平时扣除不足或未申报扣除等原因导致多预缴了税款，无论收入高低，无论退税额多少，纳税人都可以申请退税。

实践中有一些比较典型的情形，将产生或可能产生退税，主要是：

1.2019年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税的;

2.2019年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除的;

例：某纳税人每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，有两个上小学的孩子，按规定可以每月享受2000元(全年24000元)的子女教育专项附加扣除。但因其在预缴环节未填报，使得计算个税时未减除子女教育专项附加扣除，全年预缴个税1080元。其在年度汇算时填报了相关信息后可补充扣除24000元，扣除后全年应纳个税360元，按规定其可以申请退税720元。

3.因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业(职业)年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的;

例：某纳税人于2019年8月底退休，退休前每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，退休后领取基本养老金。假设没有专项附加扣除，1-8月预缴个税720元;后4个月基本养老金按规定免征个税。全年看，该纳税人仅扣除了4万元减除费用(8×5000元/月)，未充分扣除6万元减除费用。年度汇算足额扣除后，该纳税人可申请退税600元。

4.没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除的;

5.纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣率高于全年综合所得年适用税率的;

例：某纳税人每月固定一处取得劳务报酬1万元，适用20%预扣率后预缴个税1600元，全年19200元;全年算账，全年劳务报酬12万元，减除6万元费用(不考虑其他扣除)后，适用3%的综合所得税率，全年应纳税款1080元。因此，可申请18120元退税。

6.预缴税款时，未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残疾人减征个人所得税优惠等;

7.有符合条件的公益慈善事业捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除的等等。

另一类是预缴税款小于应纳税额，应当补税的纳税人。只有综合所得年收入超过12万元且年度汇算补税金额在400元以上的纳税人，才需要办理年度汇算并补税。

有一些常见情形，将导致年度汇算时需要或可能需要补税，主要是：

1.在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了基本减除费用(5000元/月);

2.除工资薪金外，纳税人还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣率;

3.预扣预缴时扣除了不该扣除的项目，或者扣除金额超过规定标准，年度合并计税时因调减扣除额导致应纳税所得额增加;

4.纳税人取得综合所得，因扣缴义务人未依法申报收入并预扣预缴税款，需补充申报收入等。

四、如何快速直观地知道是否需要办理年度汇算?

大庆市税务局：对绝大部分2019年1月至12月固定在一个单位上班、领工资的纳税人来说，如符合条件的专项附加扣除均已及时报送至单位，每月发工资时单位依法扣缴了个人所得税，年度内未发生大病医疗、捐赠支出的，纳税人年度预缴税额基本与年度应缴税额相同，这种常见的“工薪族”不需要办理年度汇算。

但鉴于也可能存在单位奖金发放不均衡等情况导致平时多预缴税款，建议纳税人登录个税手机APP或者自然人电子税务局网站，根据引导进行相关操作，查看、确认或补充完善本人综合所得相关收入、扣除等信息，绑定中国境内开设的符合条件的银行卡，系统可以自动计算出预缴税款与应纳税款二者差额。需要退税的，可以自行决定是否申请退税;年收入12万元以上且补税金额大于400元的，则需办理年度汇算，补退税金额可以直接从银行卡划转或退回。

五、年度汇算办理方式有哪些?

大庆市税务局：目前办理年度汇算有三种方式：自己办、单位办、请人办。

自己办，即由纳税人自行办理。纳税人可以通过个人所得税手机APP、自然人电子税务局等渠道自行办理年度汇算。

单位办，即请任职受雇单位办理。纳税人可以请单位帮助代办年度汇算，也可以请教单位如何通过手机或者自然人电子税务局自行办理。需要注意的是，如纳税人选择单位代办年度汇算，需在2020年4月30日前与单位进行书面确认;同时，如纳税人还有单位以外的收入，或者单位不掌握的扣除项目，需一并提交单位，并对其真实性、准确性、完整性负责。

请人办，即委托涉税专业服务机构或其他单位及个人办理。选择这种方式，纳税人需要与受托人签订委托授权书。

　六、年度汇算的办理渠道有哪些?

大庆市税务局：总体来说，年度汇算的办理渠道有个税手机APP、自然人电子税务局、办税服务厅和邮寄申报四种方式。

个税手机APP、自然人电子税务局可以方便快捷地通过网络远程办理年度汇算，这是我们推荐纳税人使用的方式，该方式有以下五个优点：

1.方便快捷办理年度汇算，并按一定规则预填部分申报信息，申报过程中给予相应提示提醒，根据申报情况自动计算应退(补)税款，帮助纳税人准确完成申报。

2.查询退税进度;核验退税银行卡;获得退税时间较其他申报渠道更短。

3.提供多种缴税方式(网上银行、第三方支付等)。

4.随时查询本人的收入纳税情况等信息。

5.如申报存在问题，可获取税务机关点对点的提示等。

如果纳税人不方便网上办理，也可以到主管税务机关办税服务专厅或者专区办理申报。采用该种方式申报的，需要纳税人填写纳税申报表，并携带本人有效身份证件。

如果纳税人不方便采取上述方式办理的，也可以将填写好的申报表及相关资料邮寄至指定的税务机关进行汇算清缴。

　七、税务部门将采取哪些措施保障个人所得税汇算清缴工作顺利推进?

大庆市税务局：下一步，大庆市税务局将继续采取有力措施，确保个税年度汇算工作顺利推进。

一是继续通过微信公众号、征纳微信群、网络微学堂宣传辅导年度汇算政策及具体办理流程，让纳税人更直观、更清晰地了解、掌握汇算相关事宜;二是建立大庆市12366纳税服务热线小呼中心、网络征纳互动平台，专岗解答纳税人有关个税汇算相关政策、操作咨询，线上进行办税辅导;三是在全市所有办税服务厅设置年度汇算专厅或专区，由个税专家团队人员对上门办理年度汇算业务的纳税人进行现场指导;四是对全市涉及应补退税人员的扣缴义务单位，采取分类分批的方式推进工作，做好汇算人员的分流，保证汇算工作错峰、稳妥、有序地进行;五是采取网格化年度汇算服务管理模式，将汇算辅导工作责任落实到科股所、具体人，确保每个涉及补退税扣缴义务单位都有专属网格员包保辅导。