作为一名财务，我猜你可能遇到过这样的情况…

本文适合所有企业财务，共计1246字，预计阅读时间4分钟。

这是您在祥顺财税俱乐阅读的第12，225篇

小明

胡总，我看您没在公司发工资，要不要发啊？

胡总

发什么工资，公司是我的，我要用钱就直接拿，大不了找发票报销一下，发工资还要交税！

这可能是大部分企业（尤其是中小企业）老板的固有思维：反正公司是自己的，想拿钱就拿，挂个帐就行了。什么，还要发票？so easy，找（买）发票呗。你看人家过得多潇洒啊！

但是，这样做真的好吗？按目前的税收监管模式，这种方式还能持续多久？再说，明明有合法的方法，为啥不用？

那么，如何巧用老板工资进行筹划呢？案例解析如下：

正常情况下，如果企业实现税前利润100万元，不考虑小微企业优惠政策，税后利润=100×（1-25%）=75万元，假如将税后利润75万元全部分给个人股东，个人股东拿到手=75×（1-20%）=60万元，也就是企业实现利润100万元，需要缴税=100-60=40万元，总体税负率40÷100=40%。就算是按目前小微企业优惠政策（按5%缴纳企业所得税），总体税负率也为24%。如果个人股东靠税后分红拿钱，税负很高，明显不合适。

1、假定企业税前利润为120万元，符合小微企业所得税优惠条件，根据测算，总体税负率为24.67%。这个时候给老板发放50万工资，那么税负率会变为多少呢？

假定个税扣除的三险一金及专项附加扣除为年3.6万元，不考虑其它扣除因素。经过测算，发放工资35.6万元，年终奖14.4万元，缴纳个税为4.927万元。工资部分税负率=4.927÷50=9.854%≈10%，远低于总体税负率。

而且，10%的税负率和买发票的税点也差不多了，况且买发票有什么风险，你懂得……

2、假定企业税前利润为350万元，不符合小微企业所得税优惠条件，则总体税负率为40%。这个时候给老板发放多少工资呢？

首先，要降到300万元以内，享受小微企业所得税优惠；其次，将工资部分税负降至15%是不错的。

经过测算，发放工资57.6万元，年终奖14.4万元，即工资总额为72万元，扣除条件同上，此时缴纳个税为10.527万元。工资部分税负率=10.527÷72=14.62%≈15%。

另外，因为发放工资72万元，税前利润变为：350-72=278万元，可以享受小微企业所得税优惠，经过测算，剩余利润总体税负降至26.56%。

即通过发放工资，将总体税负由40%，部分降至15%左右，部分降至27%左右，降幅不小。