从第21期开始，标题略微更改，将“花絮”改为“提问”使语义表达更精准。小编从共享会计师平台的悬赏提问栏目搜索了几个增值税相关的问答，带给大家分享一下，希望能给大家的日常工作带来帮助。

75. 总部在广州的建筑企业，跨地区经营到:汕头、潮州、揭阳，增值税及附加税率是多少？企业所得税、个人所得税核定征收率是多少？每收1万元工程款要缴纳多少税？

黄佳倍会计师回答道：

建筑企业跨地区经营的，需在项目所在地预缴税费！如该项目采用一般计税方式的，需按不含税开票收入预缴2%的增值税，采用简易计税方式的则需预缴3%的增值税；

地税3大附加税（城建税、教育费、地方教育费）按分别是按照增值税的7%、3%、2%；企业所得税按不含税开票收入的0.2%；

个人所得税按不含税开票收入的0.4%！如按不含税收入10000元工程款计算预缴税费：采用一般计税的总需预缴的税费为284元，采用简易计税的总需预缴的税费为396元。

76. 我公司有一职工，因为要买房，向公司借款15万元，每年年末付利息1万元，三年后还本。请问我公司要怎么开发票？怎么缴税？

周再芳会计师,税务师回答道：

贵公司取得的利息收入要按金融服务类的“贷款服务”开具增值税普通发票,可以在开票系统增加相应税目。此项业务产生增值税、企业所得税、印花税。

1） 根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号 ) 第五十三条的规定，向消费者个人销售服务，不得开具增值税专用发票。

2）根据最新的营改增文件《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号 ) 附件《销售服务、无形资产、不动产注释》的第一条第（五）项的规定，将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动,属于金融服务类的“贷款服务”，各种占用、拆借资金取得的收入，按照贷款服务缴纳增值税。每年以取得的利息收入缴纳增值税，视你单位为一般纳税人或小规模纳税的具体计算为：一般纳税人产生的增值税=10000/(1+6%)*6%=566.04元,小规模纳税人产生的增值税10000/(1+3%)*3%=291.26元。

3）此利息收入增加企业所得税的应纳税所得金额。

4）此项业务不管是否签订合同，取得收入的合同性质凭证，原则上都属于税法规定的印花税征收范畴。

77. 企业注销时的增值税留抵税额是否退还？

黄红建会计师,税务师回答道：

国税函[1998]429号：对因破产、倒闭、解散、停业而注销税务登记的企业，其原有的留抵税额的处理问题，《国家税务总局关于印发〈增值税问题解答（之一）〉的通知》（国税函发[1995]288号）已明确法规：纳税人破产、倒闭、解散、停业后，其期初存货中尚未抵扣的已征税款，以及征税后出现的进项税额大于销项税额后不足抵扣部分（即留抵税额），税务机关不再退税。

78. 我公司2019年10月准备转登记为小规模纳税人，请问如果我公司10月份转登记为小规模纳税人，10月份能否按小规模纳税人计算缴纳增值税？

冯文贤会计师回答道：

《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第18号）第三条规定，一般纳税人转登记为小规模纳税人后，自转登记日的下期起，按照简易计税方法计算缴纳增值税；转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税。

所以，如果你公司2019年10月选择转登记为小规模纳税人，自2019年11月份开始按照简易计税方法计算缴纳增值税，10月份仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税。

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