安永《中国税务及投资法规速递》（“《法规速递》”）旨在每周为您提供国家政府部门发布的最新税务及商务实时资讯。《法规速递》为中文及英文两个版本，简要概括并分析相关文件的内容并附上其官网链接。

本期内容主要包括：

深化增值税改革100问

内容提要

根据财政部、国家税务总局、海关总署公告[2019]39号，即《关于深化增值税改革有关政策的公告》、国家税务总局公告[2019]14号（以下简称“14号公告”，即《关于深化增值税改革有关事项的公告》）、国家税务总局公告[2019]15号（以下简称“15号公告”，即《关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》）以及税总办发[2019]34号文（以下简称“34号文”，即《关于印发〈2019年深化增值税改革纳税服务工作方案〉的通知》）等，国家税务总局于2019年3月26日发布了《深化增值税改革100问》（以下简称“《100问》”），包括了100个与增值税改革有关的常见问题。

其中，《100问》中对符合条件从事生产、生活服务业的增值税一般纳税人以当期可抵扣进项税额加计10%实行增值税加计抵减的政策予以了进一步明确：

增值税加计抵减政策执行期限

增值税加计抵减政策执行期限是2019年4月1日至2021年12月31日，这里的执行期限是指税款所属期。

享受增值税加计抵减政策的纳税人范围

增值税加计抵减政策中所称的生产、生活服务业纳税人，是指提供财税[2016]36号文，即《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》中邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

2019年3月31日前设立的纳税人，其销售额比重按2018年4月至2019年3月期间的累计销售额进行计算；实际经营期不满12个月的，按实际经营期的累计销售额计算。

2019年4月1日后设立的纳税人，其销售额比重按照设立之日起3个月的累计销售额进行计算。

纳税人兼有四项服务中多项应税行为的，其四项服务中多项应税行为的当期销售额应当合并计算，然后再除以纳税人当期全部的销售额，以此计算销售额的比重。

纳税人确定适用加计抵减政策后，当年内不再调整

增值税一般纳税人确定适用加计抵减政策后，一个自然年度内不再调整。下一个自然年度，再按照上一年的实际情况重新计算确定是否适用加计抵减政策。

不适用于加计抵减政策的情形

下列情形不适用于加计抵减政策：

►由于加计抵减政策是按照增值税一般纳税人当期可抵扣的进项税额的10%计算的，提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的增值税小规模纳税人，不得享受增值税加计抵减政策。

►增值税一般纳税人有简易计税方法的应纳税额，不得从加计抵减额中抵减。

►增值税加计抵减政策执行期限是2019年4月1日至2021年12月31日（税款所属期），2022年1月起增值税一般纳税人结余的加计抵减额停止抵减。

调减加计抵减额

已计提加计抵减额的进项税额，如果发生了进项税额转出，则纳税人应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。

增值税加计抵减额的计算公式

当期计提加计抵减额＝当期可抵扣进项税额×10%

当期可抵减加计抵减额＝上期末加计抵减额余额＋当期计提加计抵减额－当期调减加计抵减额

不得计提加计抵减额的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额

纳税人应详读39号公告、14号公告、15号公告以及34号文，并据此适用相关优惠政策。如有疑问，请及时咨询专业税务人士。

关于适用《中华人民共和国企业破产法》若干问题的规定（三）（法释[2019]3号）

内容提要

为正确适用《中华人民共和国企业破产法》（以下简称“《破产法》”），结合审判实践，最高人民法院审判委员会于2019年2月25日通过了《关于适用〈中华人民共和国企业破产法〉若干问题的规定（三）》（以下简称“《规定》”），并于2019年3月28日经法释[2019]3号文正式发布。

《规定》的主要内容如下：

►人民法院裁定受理破产申请的，债务人尚未支付的公司强制清算费用、未终结的执行程序中产生的评估费、公告费、保管费等执行费用，由债务人财产随时清偿。尚未支付的案件受理费、执行申请费，可以作为破产债权清偿。

►破产申请受理后，债务人欠缴款项产生的滞纳金，包括债务人未履行生效法律文书应当加倍支付的迟延利息和劳动保险金的滞纳金，债权人作为破产债权申报的，人民法院不予确认。

►债务人、保证人均被裁定进入破产程序的，债权人有权向债务人、保证人分别申报债权。债权人向债务人、保证人均申报全部债权的，从一方破产程序中获得清偿后，其对另一方的债权额不作调整，但债权人的受偿额不得超出其债权总额。

►已经生效法律文书确定的债权，管理人应当予以确认。管理人认为债权人据以申报债权的生效法律文书确定的债权错误的，应当依法通过审判监督程序向作出该判决、裁定、调解书的人民法院或者上一级人民法院申请撤销生效法律文书后，重新确定债权。

►债务人、债权人对债权表记载的债权有异议的，应当说明理由和法律依据。经管理人解释或调整后，异议人仍然不服的，或者管理人不予解释或调整的，异议人应当在债权人会议核查结束后十五日内向人民法院提起债权确认的诉讼。

►单个债权人有权查阅债务人财产状况报告、债权人会议决议、债权人委员会决议、管理人监督报告等参与破产程序所必需的债务人财务和经营信息资料。管理人无正当理由不予提供的，债权人可以请求人民法院作出决定；人民法院应当在五日内作出决定。

►债权人会议的决议除现场表决外，可以由管理人事先将相关决议事项告知债权人，采取通信、网络投票等非现场方式进行表决。采取非现场方式进行表决的，管理人应当在债权人会议召开后的三日内，以信函、电子邮件、公告等方式将表决结果告知参与表决的债权人。

►管理人处分《破产法》第六十九条规定的债务人重大财产的，应当事先制作财产管理或者变价方案并提交债权人会议进行表决，债权人会议表决未通过的，管理人不得处分。

《规定》自2019年3月28日起实施。实施前最高人民法院发布的有关企业破产的司法解释，与《规定》相抵触的，自《规定》实施之日起不再适用。

本期内容亦包括以下税务及海关相关法规：

• 关于重新调整建设工程计价依据增值税税率的通知（建办标函[2019]193号）
• 关于简化综合保税区进出区管理的公告（海关总署公告[2019]50号）
• 关于特许权使用费申报纳税手续有关问题的公告（海关总署公告[2019]58号）

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