今天小编从共享会计师悬赏提问栏目精选几个问答分享给大家，欢迎大家提出财税相关问题，小编尽量给予答复，也欢迎大家共同交流探讨，希望小编的努力能给大家的日常工作带来帮助。

176. 我想请教一下大家，我公司开了一个点的发票，我要怎么报怎么税呀？税表是三个点的，我公司是小规模。

彭晓悦会计师回答道：

图为彭晓悦助理会计师

根据《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2020年第5号)第三条规定，增值税小规模纳税人在办理增值税纳税申报时，按照13号公告有关规定，免征增值税的销售额等项目应该填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》及《增值税减免税申报明细表》免税项目的相应栏次；减按1%征收率征收增值税的销售额应该填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”的相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目的相应栏次。

《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》第8栏“不含税销售额”计算公式调整为：第8栏=第7栏÷(1+征收率)。

177. 一般纳税人从小规模纳税人购进农产品怎么抵扣？销售这批农产品的货物清单怎么列示？申请农产品收购发票的条件和流程是什么？

冯文贤会计师回答道：

图为冯文贤会计师

增值税一般纳税人购进农产品，按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

根据财政部《税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号），按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额;取得(开具)农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。

财税[2018]32号《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》规定:纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。

财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号:二、纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

纳税人申购农副产品收购发票应先到主管税务机关领取《企业申请购买增值税专用发票、收购发票审批表》，填写完并加盖公章后，需要提交以下证件及资料到主管税务机关发票柜台，办理申请手续：

1、《税务登记证》副本及其复印件。

2、经办人身份证复印件。

3、《企业申请购买增值税专用发票、收购发票审批表》（一式四份）。

4、法人代表身份证复印件。

5、一般纳税人资格证书。

6、营业执照复印件（营业执照中应有收购业务）

刘炳颖会计师补充道：

图为刘炳颖会计师、税务师

首先要搞清楚一般纳税人从小规模纳税人购买的的农产品，不是完全都能抵扣的。有的可以抵扣，有的则不能抵扣。比如：如果该小规模纳税人从事批发零售农产品，那么一般纳税人从该处购买的农产品，即使开具了免税发票，也不能作为进项抵扣。

销售自产的农产品，给对方开票的程序：

1、有收购企业出具证明收购到你的农产品证明。

2、根据收购证明，到你所在的村开具所销农产品的自产证明。

3、根据村证明，到所在镇(乡)政府再次证明所销产品为自产农产品。

4、根据以上各证明，到所在国税局开具免税发票。

5、将发票交收购企事业收款。

农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人(不包括从事农产品收购的个体经营者)收购自产农业免税产品时，由付款方向收款方开具的发票。

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