共享会计师平台的悬赏提问栏目除了增值税、所得税、印花税等专项问题之外，还有些多税种问答和其他问答，小编汇编成其他问答集锦，带给大家分享一下，希望能给大家的日常工作带来帮助。

4. 单位收到个税代扣代缴手续费归谁所有呢？是奖励财务人员还是企业自用？是否需要纳税？

许雨红会计师回答道：

11号文第四条规定，“三代”单位所取得的手续费收入应单独核算，计入本单位收入，用于与“三代”业务直接相关的办公设备、人员成本、信息化建设、耗材、交通费等管理支出。因此，企业取得的手续费可作为企业与代扣代缴业务相关的额支出，也可以作为奖励企业财务人员。但是在实务中，企业通常会将该笔手续费占为己有。

取得的个税代扣代缴手续费是否缴纳企业所得税？

《企业所得税法实施条例》规定，企业取得的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等应缴纳企业所得税。

《关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》（财会(2019)6号）及解读规定，企业作为个人所得税的扣缴义务人，根据《中华人民共和国个人所得税法》收到的扣缴税款手续费，应作为其他与日常活动相关的项目在利润表的“其他收益”项目中填列。因此，手续费收入应归属于企业其他收入，正常交纳企业所得税。

企业将手续费直接奖励财务人员是否需要交纳个税？

《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》（国税发[2001]31号）文件，储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得免征个人所得税。

参考上述文件，企业将返还手续费直接奖励财务人员应免征个人所得税。

5. 我公司（执行企业会计准则），在2019年12月底发生办公费用支出1.2万元，当时未取得发票，未入账，在4月10日，对方开来了普通发票，我公司如何处理？我公司企业所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积

许雨红会计师回答道：

会计处理是以权责发生制为原则，去年取得的发票，只能计入去年的费用，不能列支到今年的费用当中。如果是今年才发现去年未入账的发票，根据企业会计准则相关规定，可作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”进行核算。

当前，企业因为拖欠款项或债务纠纷无法及时取得发票的情况比比皆是，针对这些问题，国家相关税法已经给出了答案。

根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第六条规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴极度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

冯文贤会计师补充道：

取得发票的时点如发生在财务报告后，应通过“以前年度损益调整”进行差错更正。在次年汇算清缴前取得相应发票的：可以在当年企业所得税汇算清缴时扣除。

6. 我单位最近受疫情影响，生意不太好，预计今年是要亏损的，但老板还是坚持以公司的名义，通过一个公益性社会组织捐了一笔款，用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情。请问：我单位如果在今年亏损的情况下，这笔捐款还可以全额税前扣除吗？亏损弥补要如何进行呢？

郑彩云会计师回答道：

1）贵单位如果在今年亏损的情况下，这笔捐款可以全额税前扣除。

解析如下：

企业对新冠肺炎疫情的现金和物品捐赠支出，根据《财政部、税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第9号）的规定，企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，以及企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

由此可见，企业对新冠肺炎疫情的现金和物品捐赠支出，允许在计算应纳税所得额时全额扣除，不受“年度利润总额12%”扣除标准限制，即使当年会计利润亏损，也可以全额税前扣除。

2）亏损弥补要如何进行呢？

以扣除捐赠支出后的亏损额作为后续亏损弥补的基数，按照亏损弥补政策执行。

7. 甲股份公司（上市）与甲香港公司，共同出资成立甲印度公司，印度的股东占8%,甲占92%，现在印度甲向中方甲支付商标使用费，税费如何最优？

郑彩云会计师回答道：

现假设：印度甲向中方甲支付商标使用费1000万元，通过价格转移实现合理的避税筹划方式如下：

1）首次以香港公司名义与印度甲签订合同，由印度甲向甲香港公司支付商标使用费1000万元；甲香港公司对于境外取得的收入不征税；

2）再由甲香港公司以较低的价格100万元付商标使用费给甲股份公司（上市），这里要征税；

3）将大部分利润留在香港公司的做法可以为大陆企业节省大量的税负；

这里介绍香港的税制度：

（1）香港公司基本只要交利得税，相当于国内的企业所得税，税率为16.5%。

（2）当公司经营下来一年的收入减去成本，利润部分需要交纳的税收，称之为：利得税。

而且香港税制具有如下特点：香港实行单一的地域管辖权，而基本放弃了居民管辖权。即对于香港居民和非居民，只就其来源于香港的所得征税。对香港居民来源于香港境外的所得，一般不予征税。

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