小规模纳税人自开增值税专用发票政策

为了进一步激发市场主体创业创新活力，促进民营经济和小微企业发展，自2016年8月1日起，税务总局开展了小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点工作，逐步扩大了试点范围。今天就和大家一起学习小规模纳税人自开增值税专用发票相关政策。

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小规模纳税人自开增值税专用发票的试点范围有哪些？

小规模纳税人自开增值税专用发票的试点范围由住宿业，鉴证咨询业，建筑业，工业，信息传输、软件和信息技术服务业，扩大至租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，居民服务、修理和其他服务业8个行业。纳税人可参考 2017国民经济行业分类（GB/T4754—2017），判断是否属于试点行业范围内。需要注意的是：在2019年12月31日前，一般纳税人已经转登记为小规模纳税人在转登记日前已作增值税专用发票票种核定的，继续通过增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票。

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小规模纳税人自开增值税专用发票有哪些条件？

试点行业的所有小规模纳税人均可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票，不受月销售额标准的限制。也就是说，月销售额未超过10万元（含本数，以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的试点行业小规模纳税人，发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以选择使用增值税发票管理系统自行开具。自行开具增值税专用发票的小规模纳税人也可以自行开具增值税普通发票。需要注意的是：试点纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，应当按照有关规定向税务机关申请代开。

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小规模纳税人购买专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费能否全额抵减？

小规模纳税人初次购买增值税发票管理系统专用设备支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。缴纳的技术维护费，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。

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小规模纳税人自开的增值税专用发票销售额如何填写增值税申报表？

试点纳税人应当就开具增值税专用发票的销售额计算增值税应纳税额，并在规定的纳税申报期内向主管税务机关申报缴纳。在填写增值税纳税申报表时，应当将当期开具增值税专用发票的销售额，按照3%和5%的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。

相关文件依据

1.《国家税务总局 关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第18号）

2.《国家税务总局 关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）