从第21期开始，标题略微更改，将“花絮”改为“提问”使语义表达更精准。小编从共享会计师平台的悬赏提问栏目搜索了几个增值税相关的问答，带给大家分享一下，希望能给大家的日常工作带来帮助。

67. 个人自由职业者如何开票给客户？

吴翠霞会计师回答道：

个人自由职业者，可以去税务局代开发票，在国税局办税服务厅指定窗口进行办理。在代开的同时会收取应交税金。

需要携带以下资料

（1）提交《代开增值税发票缴纳税款申报单》；

（2）自然人申请代开发票，提交身份证件及复印件。

68. 我们公司是建筑业小规模企业，收入包含工程服务及销售材料，填写增值税申报表的时候是分开填写收入的，想问一下，现在政策是收入连续12个月超过500万元就认定为一般纳税人，那我们公司是两个分别500万元吗，还是加起来超过500万元，就要强制成为一般纳税人？

卢方敏会计师回答道：

是合计超过500万元，即两个收入合计加起来超过500万元，一般就被会税务局要求转为一般纳税人。

刘彦鹏会计师回答道：

一个公司的所有收入 不管是几个种类，建议可以设立2个公司。

69.我是4s店的，厂家在采购发票里直接折扣掉返利，我该如何做分录：比如我司采购100万配件，返利20万，付给厂家80万就行，仓管员按80万入库，这样的情况我要如何处理?

李坤会计师回答道：

销售返利处理

据税法规定，销售货物并给购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，对于购货方已付款或货款未付已作账务处理，发票联和抵扣联无法退还的情况下，购货方必须取得当地税务机关开具的“进货退出或索取折让证明单”送交销货方，作为销货方开具红字专用发票的合法依据，并开具红字专用发票。

1.达到规定数量赠实物

销售返利如采用返回所销售商品方式的，根据税法的规定，应视作销售处理，并计缴增值税。

支付销售返利方：

借：营业费用

贷：库存商品

应交税金——应交增值税(销项税额)

期末对于捐赠的商品进行纳税调整。

收到销售返利方：

收到实物销售返利方冲减有关存货成本，并要计缴增值税。需分两种情况处理：

(1)若供货方开具增值税专用发票，则：

借：库存商品

应交税金——应交增值税(销项税额)

贷：主营业务成本

(2)若不开具增值税专用发票，则：

借：库存商品

贷：主营业务成本

2.直接返还货款

支付销售返利方：

销售返利如采用支付货币资金形式的，支付销售返利方，根据取得的“进货退出或索取折让证明单”作为费用处理。

借：营业费用

贷：银行存款等

但是在实务操作中，对于这种返利方式会计处理方法各异，有的会计人员做如下处理：

借：主营业务收入

贷：银行存款

因为现金返利是在购货日后发生的，无法注明在同一张增值税专用发票上。因此，返利不能冲减增值税，只能冲减主营业务收入。

收到销售返利方：

收到销售返利方，冲减销售成本，如果对方开具红字发票时，应将进项税金转出。

借：银行存款

贷：主营业务成本

应交税金——应交增值税(进项税额转出)

3.冲抵货款的形式

国税发[2004]136号文件规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。会计上应按销售折让处理。

按税法规定，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，销售方可按折扣后的余额作为销售额计算增值税，如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣，而购买方应按折扣后的余额计算进项税额。

销售返利如采用在销售发票直接扣减方式，性质上类同销售折让，其会计处理与一般商品折让购销的会计处理一样。支付销售返利方收入按照扣减销售返利后的净额计入销售收入;收到销售返利方成本按照扣减销售返利后净额计入采购成本。

如果将返利额另开发票，对于直接冲抵货款的形式来兑现的返利，在开具发票后发生的返还费用，或者需要在期后才能明确返利额，销售方据购买方主管税务机关出具的“进货退出或索取折让证明单”开出红字发票冲销收入，并相应冲减销项税额。

支付销售返利方：

支付返利方凭进货退出或索取折让证明单，开具红字折让增值税发票。

借：主营业务收入

应交税金——应交增值税(销项税额)

贷：银行存款

收到销售返利方：

收到返利方，持通过税务局认证的红字折让增值税发票，抵减进项税额。

借：银行存款

应交税金——应交增值税(进项税额转出)(红字)

贷：其他业务收入(或库存商品)

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