从第21期开始，标题略微更改，将“花絮”改为“提问”使语义表达更精准。小编从共享会计师平台的悬赏提问栏目搜索了几个增值税相关的问答，带给大家分享一下，希望能给大家的日常工作带来帮助。

62.我一朋友开了一个小旅馆，是小规模纳税人。我司是否可以自行开具增值税专用发票？

彭传春会计师回答道：

1）可以开具增值税专用发票，不过只能开具征收率为3%的增值税专用发票。

2）小规模纳税人月度销售额在10万元以下或季度销售额在30万元以下免征增值税，不过开具增值税专用发票部分不得享受增免税优惠。

63.由于上月产品质量有问题，我司按照国家规定召回产品并销毁，请问对于产品中的原材料涉及的进项税是否需要做进项税额转出？

刘彦鹏会计师回答道：

需要做进项税额转出的，参考财税[2016]36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定：

第二十八条 非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

您所述上述情况属于非正常损失，所以根据规定进项税额需要转出。

64. 请问个体户可到税局申请开普通发票？每月有限额吗？我朋友在老家搞物流，听说可以到税局领发票开，每季不超30万普票，不用缴税。真有这么好的事吗？

吴传芳会计师回答道：

根据财税〔2019〕13号文最新的文件，个体工商户月销售额不超过10万元（含本数）季度不超过30万元（含本数）免征增值税，需要注意的是享受此优惠只能开具增值税普通发票，如果开具增值税专用发票，该缴纳的增值税还需缴纳。

65. 我是个保险营销员，假如在2019年取得不含增值税收入16.8万元，无其他收入。新个税法下，我2019年的个税如何计算？符合扣除的专项附加扣除数为每月2000元。

李坤会计师回答道：

保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算。

1、取得不含增值税收入168000元。

2、收入额=168000*80%=134400元

3、展业成本=收入额*25%=134400*25%=33600元

4、实际应纳税所得额=134400-33600=100800元

5、预缴个税=100800*40%-7000=33320元

6、年度终了后汇算清缴：（假设没有取得其他收入）

①　应纳税所得=168000*0.8*（1-25%）-60000-12*2000=16800元

②　应纳税额=16800*3%=504元

③　应退税额=应纳税额-预缴个税=33320-504=32816元

政策依据：

《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知财税》〔2018〕164号。

66. 本公司有很多代理商 ，每一笔收入10万都要返点回去给个人销售代理人，这样子公司就会出现增值税所得税缴税情况，请问可以叫代理商去税局代开发票劳务费吗？因为返点回去 个人提供不了发票 ？对于返点 企业要怎样处理会比较好？

银桑会计师回答道：

根据您所述情况，贵公司给个人销售代理人的销售返点，对于对方而言，是属于个人取得劳务报酬所得。个人取得销售返点，双方约定的返点收入如果是税后支付额，企业应将税后支付额转换为税前报酬，并按税前报酬列支企业的成本费用，同时代扣代缴相关税费。如果约定的是税前支付额，取得方应向主管税务机关申请代开发票，在代开发票时，需缴纳个人所得税、增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加，企业取得发票和对方提供的完税凭证复印件即可入账。

根据相关规定，2019年1月1日起，劳务报酬跟工资薪金、稿酬所得和特许权使用费所得均并入属于综合所得。

居民个人综合所得的应纳税所得额，是指工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项收入额减除费用6万元（每年）以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。

1、劳务报酬所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。

2、居民个人取得劳务报酬所得，将和工资、薪金所得；稿酬所得和特许权使用费所得合并为综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

其中综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率；

3、向居民个人支付劳务报酬，应当按相关方法（具体方法等政策）按月或按次预扣预缴个人所得税：

劳务报酬所得属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

4、居民个人取得综合所得，如属于需要办理汇算清缴，应在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。

5、非居民个人劳务报酬所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用按月换算后的综合所得税率表计算应纳税额。

6、劳务报酬属于外部劳务服务，个人向单位提供劳务服务，属于增值税范畴，应开具普通发票。

本文由共享会计师收集整理，欢迎关注，带你一起长知识！